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今年5月，該公司推出促銷活動，出售一臺價(jià)值1000元的冰箱，并從200元起贈送一臺微波爐。 方法一:同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明銷售金額和折讓金額的，可以按照折讓后的銷售金額征收增值稅。 比如某企業(yè)銷售一臺價(jià)值1000元的冰箱，從200元贈送一臺微波爐，開具發(fā)票時(shí)會開具金額為1000元的冰箱和金額為200元的微波爐，然后在同一張發(fā)票上體現(xiàn)200元的折扣。 第二種開票方式，同一張發(fā)票“金額”欄未注明折扣金額，僅在發(fā)票“備注”欄注明的，折扣金額不得從銷售金額中扣除，贈品視同銷售繳納增值稅。 比如某企業(yè)銷售一臺價(jià)值1000元的冰箱，從200元贈送一臺微波爐，開具發(fā)票時(shí)會開具金額為1000元的冰箱，然后在發(fā)票備注欄中贈送金額為200元的微波爐。 提醒:買一送一的企業(yè)所得稅不需要視同銷售。買一送一，在確認(rèn)收入時(shí)，按照每件商品的公允價(jià)值分?jǐn)偠Y品、商品的銷售總額，確認(rèn)禮品、商品的銷售收入。 同時(shí)，你不需要為一個(gè)人代扣所得稅。 比如一個(gè)保溫杯的正常價(jià)格是1000元(購買價(jià)格是600元)。節(jié)日促銷，1000元起買保溫杯，100元起送一杯(購買價(jià)格60元)。 開具發(fā)票時(shí)，銷售金額和折扣金額分別顯示在同一張發(fā)票的“金額”欄中。 銷售收入入賬:借:銀行存款1130貸:主營業(yè)務(wù)收入-保溫杯909.09-玻璃杯90.91應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130結(jié)轉(zhuǎn)成本入賬:借:主營業(yè)務(wù)成本660貸:庫存商品-保溫杯600庫存商品-玻璃杯60參考1《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于折讓金額抵扣增值稅應(yīng)稅銷售額的規(guī)定》?！秵栴}通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定，納稅人銷售商品實(shí)行折扣。如果銷售金額和折扣金額分別在同一張發(fā)票上注明，則意味著銷售金額和折扣金額分別在同一張發(fā)票的“金額”欄中注明，可以按照折扣后的銷售金額征收增值稅。同一張發(fā)票的“金額”欄未注明折扣金額，僅在發(fā)票“備注”欄注明的，折扣金額不得從銷售額中扣除。 參考《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售商品: (一)將與深圳注冊公司同名的商品交付其他單位或者個(gè)人代銷；(二)代銷。(3)擁有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外；(四)將自產(chǎn)或者加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(五)將自產(chǎn)、加工的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(六)向其他單位或者個(gè)體工商戶提供自產(chǎn)、委托、外購商品作為投資的；(七)向股東或者投資者分銷自產(chǎn)、委托或者購買的貨物；(八)將委托生產(chǎn)、加工、購買的貨物無償送給其他單位或者個(gè)人的。 3.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條規(guī)定，企業(yè)以合并方式銷售自有商品的，不屬于捐贈，銷售總額按照每種商品的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，確認(rèn)每項(xiàng)商品的銷售收入。 (四)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)會展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈送禮品，有下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅:1 .企業(yè)通過價(jià)格折扣和折扣向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)贈送禮品，如通信企業(yè)在購買手機(jī)時(shí)向個(gè)人贈送話費(fèi)和上網(wǎng)費(fèi)，或在購買話費(fèi)時(shí)贈送手機(jī)等。);3.企業(yè)根據(jù)消費(fèi)積分，將禮品回饋給累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定金額的個(gè)人。