怎樣才能降低自身的稅負？來看看這些案例
2021-11-19 09:28:23
如何才能減輕自己企業的稅負？今天就和朋友們聊聊如何用一些實際的方法來減輕企業的稅負，增加企業的競爭力。 01案例場景:a公司為高新技術企業，符合軟件企業減半征收企業所得稅的優惠條件。假設2021年應納稅所得額為2000萬元。 處理方式:方法一:享受高新技術企業15%稅率，企業所得稅= 2000萬元* 15% = 300萬元；方法二:享受軟件企業，減半征收企業所得稅= 2000萬元* 25% * 50% = 250萬元，節稅:50萬元。相關政策1。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規定: 2.《財政部國家稅務總局關于2021年集成電路設計企業和軟件企業企業所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第29號)規定，依法設立并符合要求的集成電路設計企業和軟件企業，自2021年12月31日前的獲利年度起計算優惠期， 且企業所得稅第一年至第二年免征，第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收。 3.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確過渡期企業所得稅優惠政策實施標準的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二項:居民企業被認定為高新技術企業，符合軟件生產企業、集成電路生產企業按50%的稅率定期征收企業所得稅優惠條件的，居民企業適用的所得稅稅率可以是高新技術企業的15%，也可以是法定稅率的50%。 02案例場景:某小型公司4月份出售固定資產40.4萬元(原值100萬元，累計折舊40萬元)。增值稅是按3%、2%還是1%征收？(假設不考慮附加稅和其他稅。 處理方式:方法一:增值稅按3%征收，轉入清理:借:固定資產清理60萬元，累計折舊40萬元，貸:固定資產收出售:銀行存款40.4萬元，貸:固定資產清理39.22萬元，應交稅費-應交增值稅1.18萬元，固定資產清理:借:營業外支出20.78萬元，貸:固定資產。. 78萬元匯總:增值稅匯算清繳= 11800元方法二:按3%%減2%征收并轉入清算:借:固定資產60萬元并累計折舊40萬元貸:固定資產100萬元并收銷售款:借:銀行存款40.4萬元貸:固定資產及應交稅費39.22萬元-應交增值稅11800元減2%。增值稅3900元:營業外收入3900元；營業外支出20.78萬元；固定資產20.78萬元；固定資產20.78萬元；匯總:最終增值稅= 11800元-3900元= 7900元；方法三:3%減1%轉清:固定資產60萬元；累計折舊。收到待售款0萬元:貸款:銀行存款40.4萬元；貸款:固定資產清理40萬元；應交稅費-應交增值稅0.4萬元；結轉固定資產清理:借款:營業外支出20萬元；固定資產清理20萬元；匯總:最終繳納增值稅= 4000元；相關政策1。2021年4月20日，深圳市稅務局，2021年3月，貨物和勞務稅熱點問題，問題4:增值稅小規模納稅人如果按照規定將使用過的固定資產和使用過的貨物減按2%的稅率出售，現在可以享受小規模納稅人復工復產增值稅優惠政策嗎？答:是的。 2.根據《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)，3月1日至5月31日，高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅，稅率為3%；除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 3.根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于對部分貨物適用增值稅低稅率簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于增值稅征收率降級政策的通知》(財稅〔2021〕57號)規定，增值稅小規模納稅人(除其他個人外)出售其使用過的固定資產，出售使用過的貨物，按簡易辦法減按3%征收 由于小規模納稅人以3%的稅率銷售其使用過的固定資產和使用過的貨物，高明省增值稅小規模納稅人銷售其使用過的固定資產和使用過的貨物取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅。其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人銷售其使用過的固定資產和二手物品取得的應稅銷售收入，可以減按1%的稅率繳納增值稅。 03案例場景:A公司擁有B公司100%的股權，擁有多套商品房。原購買成本為1億元，目前市場價格為5億元。 現在B公司想處置其房產，如何節稅？處理方式:方法一:資產銷售增值稅= (5億-1億元)* 9% = 360萬元附加稅=增值稅360萬元* 12% = 43.2萬元應納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率=(房地產轉讓收入總額-扣除項目金額)×適用稅率-扣除項目金額。60%-(1億元+43.2萬元)* 35% = 20458.96萬元企業所得稅= (5億元-1億元-43.2萬元-20458.96萬元)* 25% = 4874.46萬元印花稅= 5億元*。0.5 ‰ = 25萬元合計:25761.62萬元方法二:股權轉讓增值稅= 0元附加稅= 0元應納土地增值稅= 0萬元企業所得稅=(5-1億元)* 25% = 1億元印花稅= 5億元* 0.5 ‰ = 25萬元合計:10025萬元稅負減免:1577相關政策1。《土地增值稅暫行條例》第二條規定，轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓不動產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。 土地增值稅的納稅人是有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人。 包括各類企業、事業單位、機關、社會團體、個體工商戶等單位和個人。 2.《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于進一步支持企事業單位改革重組的通知》(財稅(2021)17號)第九條規定，股權(股份)轉讓中，單位和個人承擔公司股權(股份)，公司土地、房屋所有權不得轉讓，不征收契稅。 3.《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)印花稅稅率表規定:根據產權轉讓文件，按文件載明的金額0.5‰貼花。 4.《國家稅務總局關于印花稅解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十條規定:稅目中“財產所有權”轉移憑證的征稅范圍如何界定，“財產所有權”轉移憑證的征稅范圍為:政府行政機關登記的動產、不動產所有權轉移、企業股權轉讓設立的憑證。 04案例情景:2021年，企業a獲得100萬財務資金，從事研發，當年全部費用化。企業當年利潤總額為500萬元(假設無其他納稅調整項目)。 處理方法:方法一:企業將財政資金視為不征稅收入的，不征稅收入，不扣除或抵扣費用。 企業應納稅所得額=500-100+100 = 500萬元，企業應納稅所得額= 500萬元* 25% = 125萬元。方法二:企業不將財政資金作為不征稅收入處理的，應納稅所得額，費用可稅前扣除。 企業應納稅所得額= 500-100×75% = 425萬元；企業應納稅所得額= 425萬元* 25% = 106.25萬元；節稅:125萬元-106.25萬元= 18.75萬元匯總:通過對比可以看出，企業取得的用于研發的財政資金不作為不征稅收入。 因此，如果企業取得的財政資金用于研發，建議將企業所得稅作為應納稅所得額而非不征稅收入繳納，同時發生的費用予以扣除。 05案例場景:企業a屬于塑料制品廠，于2021年1月采購了一套流水線生產設備，采購價為1200萬元不含稅。 2021年預計利潤總額400萬元。 處理方法:方法一:10年折舊(不含凈殘值):年折舊費= 1200萬元/10年= 120萬元。2021年，由于1月份購買，2月份開始折舊。2021年11個月深圳公司登記折舊多少= 110萬元？方法二:6年折舊(不含凈殘值):年折舊費= 1200萬元/ 6年= 200萬元。2021年，由于1月份購買，2月份開始折舊。2021年11個月折舊= 183萬元。總結:縮短折舊年限，每年增加折舊= = 183萬元-110萬元= 73萬元；節稅= 73萬元* 25% = 18.25萬元。 相關政策《財政部國家稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第66號)一、自2021年1月1日起， 《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕75號)和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕106號)規定的固定資產加速折舊優惠的行業范圍，適用并延伸至所有制造業。 根據《財政部國家稅務總局公告2021年第66號文件》的規定，公司2021年新購置的固定資產可以加速折舊，可以選擇縮短折舊年限或采用加速折舊法。 選擇縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；如果選擇采用加速折舊法，可以采用雙倍余額遞減法或年限總和法。 06案例場景:公司每月支付員工交通補貼2000元，20人* 2000元= 4萬元，并入工資申報納稅。 處理方式:方法一:會計處理:借:員工工資-應付福利費4萬元貸:銀行存款4萬元注:有14%稅前扣除限額！方法二:根據工資薪金制度，我公司每月支付員工交通補貼2000元，20人* 2000元= 4萬元，已并入工資申報納稅。 賬務處理:借方:應付職工工資-工資薪金40000.00元貸:銀行存款40000.00元注:不限制稅前扣除14%。 提醒:建議貴公司交通補貼隨月工資定時發放，公司應制定發放制度并備案。在這種情況下，可以包含在“應付款-工資薪金”中，并且允許稅前扣除。 職工交通費補貼單獨發放的，應計入“應付職工工資-福利費”，按工資薪金總額的14%限額稅前扣除。 相關政策中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第34號《中華人民共和國國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費稅前扣除問題的公告》:1 .企業福利補貼費用稅前扣除納入企業職工工資薪金制度，與工資薪金一并發放的福利補貼符合《中華人民共和國國家稅務總局關于扣除企業工資薪金和職工福利費的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定，可作為企業發生的工資薪金。 07案例場景:用人單位為員工繳納的個人所得稅按以下方式處理:方式一:企業對員工工資承擔個稅，按“應付員工工資”科目核算，屬于工資薪金的一部分，可以稅前扣除；會計處理:借:應付職工薪酬-工資100元貸:應交稅費-個稅100元注:個稅是工資的一部分，可以稅前扣除。 方法二:未通過“應付職工薪酬”核算，單獨計入費用的，不得稅前扣除。 會計處理:借款:管理費-個稅；100元貸款:銀行存款；100元；注:單獨計入管理費的，不得稅前扣除。 相關政策按照《中華人民共和國國家稅務總局關于用人單位負擔職工年度一次性獎金個人所得稅計算方法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第28號)第四條規定:“用人單位為職工繳納的個人所得稅為個人工資薪金的一部分。 單獨作為企業管理費收取的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。 “08案例場景:一次性收到2年租金收入:方法一:廣州某物業公司于2021年1月1日收到一次性收到2年租金收入400萬。賬務處理:借方:銀行存款436萬元；貸款:預收款400萬元；應交稅費-應交增值稅-銷項稅額36萬元；月分攤收入16.67萬元；借方:預收款16.67萬元；貸款:主營業務收入16.67萬元；方式二:廣州某物業公司于2021年1月1日(2021年)一次性收到2年不含稅租金收入400萬元。 借款:銀行存款436萬元；貸款:主營業務收入400萬元；應納稅額；應交增值稅；銷項稅額36萬元；注:物業公司于2021年1月1日一次性收到2年租金收入400萬元，可一次性確認，也可分兩次確認。你要根據自己的實際情況自己判斷:(1)如果以前累計虧損，建議一次性確認收入，以彌補以前年度的虧損。(2)如果之前沒有累計虧損，建議分期確認收入，以延緩企業所得稅的繳納。 相關政策根據《中華人民共和國國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條“關于租金收入的確認”:“根據《實施條例》第十九條規定，提供固定資產、包裝物或者其他有形資產使用權的企業取得的租金收入，應當按照交易合同或者協議約定的承租人應當支付租金的日期確認為收入的實現。 其中，交易合同或協議約定租賃期限為跨年期且租金一次性預付的，出租人可按照《實施條例》第九條規定的收入與費用相匹配的原則，在租賃期內分階段將上述確認收入統一計入相關年度收入。 因此，納稅人可以采用不同的方法確認所得稅，并有權選擇確認納稅義務的時間。
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