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大家好。
我是快樂財稅君
不知不覺就到了。
2018年的最后一個月
大家年底要繼續加油。
今天快樂財稅普及一篇關于“變態戶”的文章，希望對大家有所幫助。對于非正常戶的認定，部分納稅人不清楚或存在誤解，導致稅務風險且完全未知，給企業的正常生產經營帶來了不同程度的影響。為了更好地幫助納稅人規避稅務風險，本期我們圍繞異常戶識別9個問答，并逐一分析。
1什么是不正常家庭？
已辦理稅務登記的納稅人未按規定期限申報納稅的。稅務機關責令限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查。無下落不能強制履行納稅義務的，由稽查員制作異常戶證明，存入納稅人檔案，稅務機關暫停使用其稅務登記證、發票領購簿和發票。
依據:《稅務登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第7號，2018年版)第三十八條
2深圳異常戶的認定流程是怎樣的？
1.稅務機關派出人員進行實地核查，并未發現下落；
2.有欠稅和可以強制執行的財產的，稅務機關應當依照稅收征收管理法第四十條的規定采取強制執行措施；
3.納稅人沒有可以強制執行的財產，或者有可以強制執行的財產，但采取強制執行措施后不能履行納稅義務的，可以認定為非正常戶。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第21號)
如果成為非正常家庭，稅務機關會怎么處理？
稅務機關應當在異常戶認定后的一個月內，通過稅務機關或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等媒體公布異常戶。納稅人為企業、單位的，公告企業、單位名稱、納稅人識別號、法定代表人或者負責人姓名、居民身份證或者其他有效身份證件號碼、經營場所；納稅人為個體工商戶的，公告戶名、所有人姓名、納稅人識別號、居民身份證或者其他有效身份證件號碼、經營場所。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第21號)
4能不能拿到非正常戶的發票抵扣進項？
稅務機關按異常戶登記失控增值稅專用發票(以下簡稱失控發票)后，增值稅一般納稅人如向稅務機關申請防偽稅控，主管稅務機關可通過防偽稅控子系統的逾期納稅申報功能受理納稅申報。買方主管稅務機關在認證中發現的失控發票，應按規定移交檢驗部門調查。如果賣方已經申報納稅，賣方主管稅務機關可以出具書面證明，并通過調查系統回復買方主管稅務機關。失控發票可作為買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理失控增值稅專用發票問題的批復》(國稅函〔2008〕607號)
5對法人或財務控制人有什么影響？
(1)如有異常戶記錄，或異常戶直接責任人是注冊人或業務負責人，則直接判定納稅信用等級為D級。
(2)非正常納稅人法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關應出具臨時稅務登記證及復印件，并限量提供發票。稅務機關發現納稅人的法定代表人或者經營人是異地非正常戶的法定代表人或者經營人的，應當告知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經營者只有在原稅務機關完成相關涉稅事項后，才能申請正式稅務登記。
(3)對于其法人或財務負責人曾為非正常戶法人或財務負責人的納稅人，主管稅務機關可嚴格控制增值稅專用發票開具金額和最高開票限額。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于發布稅收抵免管理辦法的公告(試行)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第40號)、《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第21號)、《中華人民共和國國家稅務總局關于加強增值稅發票數據應用防范稅收風險的指導意見》(稅總發[2015
6哪里可以查詢到異常賬戶信息？
公眾可以通過報紙、網站、信息公告欄等公共渠道，查詢依法披露的稅收政策、重大稅收違法信息、異常戶信息等涉稅信息。
據:中華人民共和國國家稅務總局關于發布:>；公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第41號)
7異常家庭識別對出口企業有什么影響？
(1)從退稅政策向免征增值稅政策轉變
供應企業購進出口貨物的納稅人，在稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或者2年內注銷稅務登記的增值稅一般納稅人，符合下列情形之一的，24個月內出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物和服務，適用增值稅免稅政策。
1.外貿企業使用上述供應商納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，連續12個月申報退稅金額占該期間全部申報退稅金額的30%以上，達到200萬元以上(含本數，下同)的，或者使用上述供應商納稅人開具的增值稅專用發票；
2.生產企業連續12個月內申報出口退稅金額200萬元以上，且從上述供應商納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占當期進項稅額總額30%以上；
3.外貿企業使用3家以上供應商納稅人開具的增值稅專用發票連續12個月申報退稅，且占該期間全部供應商納稅人的20%以上；
4.生產企業連續12個月有3家以上供應商納稅人，且在此期間占全部供應商納稅人的20%以上。
本條所稱“連續12個月內”是指外貿企業在使用上述供應商納稅人開具的增值稅專用發票當月開始計算退稅，生產企業在上述供應商納稅人取得增值稅專用發票認證當月開始計算退稅。
依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕112號)
(二)不得出具《出口貨物轉內銷證明》
主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，發現提供的增值稅專用發票是在供應商企業稅務登記被注銷或認定為非正常戶后開具的，不得開具《出口貨物轉內銷證明》。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于出口貨物和服務增值稅、消費稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2013年第65號)
納稅人如何救助非正常家庭？
稅務機關發現非正常戶納稅人恢復正常生產經營的，應當及時處理，督促其到稅務機關辦理相關手續。
剔除異常戶的操作流程如下:提交資料:納稅人提供資料、說明、結算理由，除非是正常情況。根據管理部門反饋，納稅服務辦公室將在納稅人補報、補繳稅款、滯納金、罰款后，緩解納稅人的異常狀態。
依據:《稅務機關國家納稅服務標準》(中華人民共和國國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理的公告)(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第21號)
9.非正常戶影響納稅信用評價嗎？
如果納稅人今年被列為非正常戶，或者納稅人是由非正常戶的直接責任人登記或經營的，那么納稅人今年的納稅信用評價將直接判定為D級。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第40號)
綜上所述，非正常戶有以下后果:
1.稅務機關暫停使用其稅務登記證、發票領購簿和發票。
2.納稅人被列為非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證無效。
3.對于不欠稅、無未繳發票的納稅人，經認定為非正常戶兩年以上的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。
4.非正常納稅人的法定代表人或者經營者申請新的稅務登記的，稅務機關應當出具臨時稅務登記證及復印件，并限量提供發票。
來源:深圳稅務