實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報(bào) “零申報(bào)”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區(qū)呢？這就帶你來看一看。在實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到現(xiàn)行納稅申報(bào)“零申報(bào)”的情況。那么有哪些影響和誤解呢？我?guī)闳タ匆豢础?/p>
稅收“零申報(bào)”
稅務(wù)記錄可以正常開具
問:自2019年1月1日起，納稅人在2019年1月1日后申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅完稅證明(退稅)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具完稅證明(以文件形式)，改為開具《納稅記錄》。那么，如果納稅是“零申報(bào)”，實(shí)際沒有納稅，稅務(wù)記錄能正常開具嗎？
答:稅務(wù)記錄可以正常開具。
2019年1月1日以后取得應(yīng)納稅所得額的納稅人，扣繳義務(wù)人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全部職工全額扣繳申報(bào)，或者按照稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅申報(bào)的，無論是否實(shí)際繳納稅款，均可申請(qǐng)開具《納稅記錄表》。
增值稅“零申報(bào)”記錄
影響稅收信用評(píng)級(jí)的評(píng)價(jià)
問:我公司去年有增值稅“零申報(bào)”記錄。是否影響公司去年的納稅信用等級(jí)？
答:影響稅收信用評(píng)級(jí)的評(píng)價(jià)。
根據(jù)納稅信用評(píng)價(jià)政策，因非正常原因?qū)е乱粋€(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或6個(gè)月增值稅申報(bào)為零或負(fù)值的，該年度不評(píng)為納稅信用A級(jí)。
需要注意的是，這里的“正常原因”是指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減稅免稅等正常原因，非正常原因是上述原因之外的其他原因。此外，如果增值稅納稅人按季度申報(bào)，將視為連續(xù)三個(gè)月申報(bào)。
免稅聲明
不能用“零申報(bào)”代替
問:我們公司是小規(guī)模納稅人。我們?cè)诖似陂g享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。我可以直接申報(bào)嗎？
答:沒有。
享受免稅政策的納稅人應(yīng)按報(bào)表填寫各項(xiàng)稅種的納稅申報(bào)表，并在申報(bào)表的免稅欄中如實(shí)填寫實(shí)際減免稅額，而不是簡(jiǎn)單地用“0”代替。
你公司享受增值稅免稅政策，申報(bào)數(shù)字應(yīng)如實(shí)列于《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第9欄“免稅銷售額”和第17欄“當(dāng)期免稅額”。
申報(bào)編號(hào)為零，不能免稅。
納稅人的納稅申報(bào)義務(wù)
問:目前申報(bào)企業(yè)數(shù)為零。有沒有必要舉報(bào)？
答:錯(cuò)了。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的申報(bào)期限和內(nèi)容，如實(shí)申報(bào)納稅，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求的其他納稅資料。無論當(dāng)期納稅申報(bào)表是否有數(shù)字，企業(yè)都應(yīng)按期履行納稅申報(bào)義務(wù)。
同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅、報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
本文的政策依據(jù):
1.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅<完稅證明>(文書)為<稅務(wù)備案>的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))
3.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收抵免管理辦法(試行)》的公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))
來源:中國(guó)稅務(wù)問答新媒體智庫(kù)
注冊(cè)了公司長(zhǎng)期不經(jīng)營(yíng)的，風(fēng)險(xiǎn)很大！注冊(cè)公司如果長(zhǎng)期不經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)很大！創(chuàng)業(yè)者一定要警惕！
貴公司成立半年了。手術(shù)進(jìn)行得怎么樣了？
什么事？還沒開始營(yíng)業(yè)？
有什么大不了的？有很多人已經(jīng)好幾年沒開公司了…
你不能這么說。如果現(xiàn)在注冊(cè)公司長(zhǎng)期不經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)很大！
稅務(wù)局來查，一個(gè)“還沒開”能處理嗎？
1.沒有生意，你不報(bào)稅？
公司拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照，就是“開業(yè)”的意思。不要告訴我你還在籌備期，沒有實(shí)際業(yè)務(wù)。沒有實(shí)際業(yè)務(wù)就要“申報(bào)零”，好嗎？
2.長(zhǎng)期零申報(bào)，你在騙誰？
根據(jù)規(guī)定，連續(xù)三個(gè)月或一年六個(gè)月零申報(bào)是“稅收異常”。請(qǐng)接受檢查。
3.管理不善，對(duì)吧？請(qǐng)讓我們看看賬簿！
什么事？你打算為生意記賬嗎？公司從籌備之初就要開戶。沒有收入，還沒交錢嗎？好的，請(qǐng)稍等~
我們要看的不是流水賬，而是會(huì)計(jì)賬，以及相關(guān)的單據(jù)和票據(jù)。
你見過同樣來勢(shì)洶洶的工商局嗎？
現(xiàn)在讓我們和你一起模擬對(duì)話場(chǎng)景:
1.你們公司沒有年報(bào)，現(xiàn)在是“非正常經(jīng)營(yíng)”…
年報(bào)？我們注冊(cè)還不到一年。即使是2018年12月31日成立的公司，也要參與2018年年報(bào)。現(xiàn)在是七月，不做年報(bào)就麻煩了！哦...
2.你的公司半年沒開張是怎么回事？
沒有生意...
沒有業(yè)務(wù)，不打算繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，為什么不取消？現(xiàn)在你的營(yíng)業(yè)執(zhí)照被依法吊銷了…記得盡快注銷！
撤銷的話一定要取消嗎？
3.如果你的執(zhí)照像你的一樣被吊銷，你不能申請(qǐng)簡(jiǎn)單的注銷！
啊？那怎么取消呢？
先去稅務(wù)局注銷稅務(wù)，然后做清算，登報(bào)，最后注銷工商登記…
因此，每個(gè)老板都注冊(cè)了公司，所以不要把它留在那里。時(shí)間長(zhǎng)了，各種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)來。
提示:
第一，零申報(bào)不是你想報(bào)的，想報(bào)就報(bào)。
我們一般認(rèn)為只要公司沒有任何業(yè)務(wù)，就可以宣布為零。其他有業(yè)務(wù)、隱瞞收入的公司堅(jiān)持零申報(bào)，其實(shí)是不對(duì)的。
稅務(wù)局要求的零申報(bào)是:企業(yè)納稅申報(bào)的當(dāng)前數(shù)據(jù)和以前數(shù)據(jù)都是零，一般只存在于還沒有開始經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或者是即將注銷、正在清算的企業(yè)。
一般來說，長(zhǎng)期零申報(bào)超過6個(gè)月就會(huì)被歸為“非正常戶”…
有的公司除了增值稅零申報(bào)，企業(yè)所得稅也是零申報(bào)。不知道管理員有沒有關(guān)注你很久？
有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但隱瞞不報(bào)的，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，罰款5萬元沒問題！而且你還要更正申報(bào)數(shù)據(jù)，繳納稅款和滯納金。
兩六個(gè)月不經(jīng)營(yíng)，真的會(huì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照！
《公司登記管理?xiàng)l例》明確規(guī)定:“公司成立后無正當(dāng)理由超過六個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后連續(xù)停業(yè)六個(gè)月以上的，公司登記機(jī)關(guān)可以吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”
三.吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的后果
吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照會(huì)給企業(yè)及其法定代表人和直接責(zé)任人帶來一定的限制。
1)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱三年內(nèi)不得使用；
2)擔(dān)任因違法活動(dòng)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司或企業(yè)的法定代表人，對(duì)企業(yè)的違法活動(dòng)負(fù)個(gè)人責(zé)任。公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照不滿三年的，不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理；
3)被撤銷企業(yè)的出資人或者有限公司的股東應(yīng)當(dāng)依法履行組織清算的義務(wù)，拒絕清算的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律后果；
4)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)應(yīng)交回營(yíng)業(yè)執(zhí)照公章、合同專用章等。原登記機(jī)關(guān)。拒不改正的，屬于違反登記管理規(guī)定，可以請(qǐng)求當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)協(xié)助收繳。使用收繳的營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，按無照經(jīng)營(yíng)處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、嚴(yán)重違法違規(guī)的企業(yè)及其負(fù)責(zé)法定代表人的不良信息將鎖定在警示信息庫(kù)，并實(shí)行分類監(jiān)管和“黑名單”制度，擴(kuò)大失信行為的公示范圍。不僅將其他企業(yè)相關(guān)人員的聘用納入監(jiān)控范圍，還將方便投資者、貿(mào)易伙伴和消費(fèi)者進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，保障交易安全。這些不良信用記錄不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的消亡或責(zé)任人的離職而終結(jié)，也不會(huì)在相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)以責(zé)任人個(gè)人名義消除。
如果你有公司，請(qǐng)一定要經(jīng)過正式的流程去注銷公司，尤其是有稅務(wù)遺留問題的。因?yàn)樵诙愂辗矫妫且粋€(gè)永久的監(jiān)控黑名單。即使公司三年期滿后重新注冊(cè)，仍會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳罰款。
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