關(guān)于發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證和抵扣，一直是不少財(cái)稅朋友咨詢的熱點(diǎn)，現(xiàn)將一些問(wèn)題整理歸納～發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證、抵扣一直是很多財(cái)稅朋友咨詢的熱門(mén)話題。現(xiàn)在，我就整理總結(jié)一些問(wèn)題~
1.2019年增值稅稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票是如何開(kāi)具的？
回答:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)):
一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，遇有銷(xiāo)售折讓、暫停或退回等情況需開(kāi)具紅字發(fā)票的。，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率執(zhí)行。
三.增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率。有本公告第一條、第二條所列情形之一的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四.國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中更新了《貨物和服務(wù)稅分類(lèi)編碼表》，納稅人應(yīng)按更新后的《貨物和服務(wù)稅分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）納稅人應(yīng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整。
02.納稅人購(gòu)買(mǎi)客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？怎么扣？
回答:
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得帶有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:
航空空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=面值÷(1+9%)×9%
4.如果其他票如道路、水路等。均取得的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算:
道路、水路及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
03.小規(guī)模納稅人新增納入自開(kāi)專(zhuān)票范圍的行業(yè)有哪些？
回答:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條，將擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)范圍從住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)擴(kuò)大到租賃和經(jīng)營(yíng)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)。上述八個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)有增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。
試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
04.對(duì)于開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票并自行開(kāi)具的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額是否可以享受免稅？
回答:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)):“8 .小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期已繳納的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專(zhuān)用發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用紅字發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。”
05.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人有哪些？
回答:
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第二條規(guī)定，擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大到所有普通納稅人。一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票、收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票，下同)后，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇增值稅發(fā)票信息進(jìn)行申報(bào)抵扣、出口退稅或代理退稅。
增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)的登錄地址由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局確定并公布。
第三條規(guī)定，本公告自2019年3月1日起施行。
06.增值稅發(fā)票核對(duì)確認(rèn)平臺(tái)中“抵扣核對(duì)”和“確認(rèn)核對(duì)”功能每個(gè)納稅期的核對(duì)確認(rèn)時(shí)間范圍是多少？
回答:
平臺(tái)會(huì)根據(jù)您前兩次申報(bào)的完成時(shí)間，自動(dòng)判斷每個(gè)納稅期的核對(duì)確認(rèn)時(shí)間范圍。即本期核查確認(rèn)的開(kāi)始時(shí)間為您完成上一個(gè)報(bào)告期的當(dāng)天或上一個(gè)報(bào)告期的截止日期(“先熟”原則)，結(jié)束時(shí)間為您完成本報(bào)告期的當(dāng)天；如果您一直沒(méi)有進(jìn)行當(dāng)期申報(bào)，當(dāng)期核對(duì)確認(rèn)的截止時(shí)間為您所在省份稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的當(dāng)期申報(bào)截止時(shí)間。
07.開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票有時(shí)間限制嗎？
回答:
沒(méi)有時(shí)間限制，符合條件可以開(kāi)具紅字發(fā)票。
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