當下，隨著稅收征管越來越智能化，稅務機關鎖定企業稅務風險變得越來越容易。小企提醒一下各大企業，在大數據時代，企業應該更加注重稅務風險的提前防控。目前，隨著稅收征管智能化程度的不斷提高，稅務機關更容易鎖定企業的稅收風險。小企業提醒大企業，在大數據時代，企業要更加重視稅收風險的事前防控。
今天，我們老師為大家挑選了十個常見但容易被忽視的風險點。讓我們一起回顧過去，學習新的東西。
一個
私家車公用事業涉稅風險點提示
私家車共享這個話題就不用多說了。
因為這種行為目前在公司的生產經營中非常普遍。
對于私家車的公共業務，應該如何羅列才能防范一定的稅收風險？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉讓給企業。作為企業自有固定資產，燃料費、修理費、保險費、路橋費等。可以稅前收費。個人轉讓的舊物品免征增值稅。
如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應該是0，而應該是每月500元左右的租金。自然人按次納稅，代開發票不超過500元，屬于門檻政策。
租賃資產時，需要注意的是，燃油費和路橋費可以在企業所得稅前繳納，保險和維修費取決于當地政策。部分省市明確規定不允許稅前扣除。
因此，要關注我省和我市的相關政策，避免不必要的涉稅風險。
2
拿到不合格的增值稅發票，入賬。
朋友說，哦，這個風險預警太簡單了。現在，我們在檢查面值方面非常嚴格。我們一次性填好，填在備注欄里。我們不能缺少發票專用章或者虛開發票。這些都是眾所周知的。
是的，發票的基本面值不會有錯誤。
但這就是稅收風險無法避免的原因。
曾經有這樣一個案例。
一張普通發票，貨名具體，表面沒有問題，而且填的很規范。
買方為惠城省某貿易公司，賣方為廣西某建材公司。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規劃五層的辦公樓。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發往惠城，還是廣西的企業在當地有臨時生產場地。
回答:“我是從廣西買的，直接寄的。”
當時，檢查員的結論是，該企業是虛假的。為什么呢？
混凝土有什么特點？從生產到使用，時間最多不要超過三個小時左右，否則會凝結，不能使用。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該公司辯稱，它確實購買了混凝土，但它在當地購買后獲得了這張發票。
最后，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家，這不僅僅是面子問題，有時還涉及到常識問題。
聽完感嘆，朋友說，按照你說的，我們還得學天文地理做金融。月薪不高，要求也挺高的。
三
應稅未申報印花稅
印花稅的應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程合同、財產租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。
工作上，不簽合同，不用交印花稅嗎？
這里出現了“具有契約性質的證書”字樣。
什么是合同性質的證書？具有合同效力的各種名稱的協議、合同、契約、文件、確認書和其他證書。
發票是合同性質的憑證嗎？發票需要結合以上所列信息，不能單獨使用。
同時，稅務機關可以在檢查時查詢相應的業務，并以費用為例，如大型裝修費、大型租賃費、貨運費、倉儲費等。
如果業務確實是在沒有簽署合同的情況下進行的，也可能會有批準印花稅的情況。
印花稅這個歷史悠久的稅種，也被很多收藏者收藏和珍藏。
四
錯誤的稅率應用
稅率的不正確應用導致低估或高估銷項稅的風險。
主要是針對新政策的發布，比如出臺了一系列深化增值稅改革的政策。
還有就是要區分混合銷售和零工銷售，在適用零工銷售時應作為混合銷售處理，稅務機關發生后再適用更高的適用稅率。
另外，不要把商品和低稅率混為一談。例如，低稅率適用于購買農產品，但如果農產品被加工成罐頭或冷凍食品等。，低稅率將不再適用，但高稅率將適用。
還有城市地區7%，縣鎮5%，其他地區1%的城市建設稅率。
因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有問題。開具發票時稅率有誤，發票不能使用。
五
企業所得稅限額扣除項目的涉稅風險。
有朋友說這個風險點沒必要提醒我們。我們剛剛完成最后的和解，我們非常熟悉。
好吧，那么，簡單說幾句，不啰嗦。
罰款是指行政罰款，如交通罰款、環境罰款等。
滯納金有屬性，稅。也就是說，除了稅務機關依法征收的滯納金外，其他所有滯納金都可以扣除。
此外，還要區分什么樣的贊助支出屬于廣告，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質。
廣告支出必須是為企業達到宣傳效果，廣泛宣傳、曝光，并有提高知名度的后果，才能判定為廣告。否則，可能會被視為贊助支出。
六
工資和“三項經費”不按要求扣除。
工資是指企業在每個納稅年度支付給在本企業工作或受雇的員工的全部現金或非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與員工受雇或受雇有關的其他費用。
關鍵詞是非現金形式。如果是以非現金形式支付給員工，也要計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理工資、薪金，準予扣除。
什么是合理的工資支出？
根據國稅函[2009]3號公告第一條，稅務機關在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:
(1)企業制定了相對規范的員工薪酬制度；
(二)企業制定的工資薪金制度符合行業和地區水平；
(三)企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金調整有序進行；
(四)企業已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。
以上五個原則默認同時滿足。
所以，企業有假工資的時候不要貪玩，隨時有倒閉的可能。
畢竟現在社保納入稅收管理，個人所得稅和企業所得稅已經成功結合。還是如實付款比較安全。
三項基金，定額扣除基數為實際支付的工資薪金總額。如果工資已發放但未發放給員工，則不能作為定額計算的基數。
工會經費扣除比例為2%，是否取得《工會經費撥付專用收據》是關鍵。如果沒有收據，就不能稅前扣除。
建議使用《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號)文件規定的支出范圍。
職工教育經費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。
員工在社會上的學歷和自己在社會上的學位，如MBA，不允許計入員工教育經費。
員工福利扣除率14%，重在細節。
例如，如果員工休探親假，差旅費將納入員工福利基金。但是，探親期間收到的單位補貼包括在工資和薪金中。不要混淆兩者。
比如退休員工的工資福利等。，有的企業隨手放入員工福利費用，哪些費用不能放進去，而且根據相對性原則，是不允許稅前支付的。
工資和三項基金確實是稅收的常識點，但也不能掉以輕心。
細節是魔鬼。
七
購買房產時未及時申報合同、房屋、土地等稅費的風險。
購買房屋和土地時，要注意小額稅款的申報和繳納。
朋友點點頭說，沒錯。這一次，我們將重點檢查小額稅收。換句話說，合并之后，查所有的稅都是一件很頭疼的事情，只是為了提供信息。
沒錯。合并后就不會出現人人掃門前雪的情況了。
我們來看一個審計案例。
檢查人員在2016年對企業A進行稅務檢查時，發現該企業于2016年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，總價加稅315萬元，取得了5%的增值稅專用發票。2016年9月，該房產交付使用，單位未取得房產證。
財務人員解釋了為什么沒有辦理房產證，沒有向稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。
這個解釋成立嗎？企業在購買房產時應如何確認納稅義務時間？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，契稅納稅義務發生的時間為納稅人簽訂土地房屋權屬轉移合同之日，或者納稅人取得其他土地房屋權屬合同之日。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向土地、房屋所在地契稅機關申報納稅，并在契稅機關核定的期限內繳納稅款。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:應稅憑證應當在書寫或者領取時加蓋印章。根據印花稅稅目稅率表，房地產轉讓按《產權轉讓證》征收印花稅，稅率為0.05%。
根據上述規定，企業A應在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。
《關于房產稅和城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)第二條第一款規定，房產稅和城鎮土地使用稅從房屋交付使用后的當月起征收。
根據這一規定，企業A應于2016年10月，即房地產開發商交房后的第二個月開始申報房產稅和城鎮土地使用稅。
因此，未取得房產證并不意味著未發生納稅義務。
納稅義務的發生時間不僅體現在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。
增值稅債務的發生時間也是需要重點關注的風險點。
七.未及時申報繳納房屋、土地等不動產。
契稅、印花稅、房產稅和土地使用稅的風險
1)稅收:契稅、印花稅、房產稅、土地使用稅。
2)提示:注意“納稅義務發生的時間”；取得增值稅專用發票可以一次性抵扣進項稅額；契稅交易價格不含增值稅。
八
享受稅收優惠的風險不留存備查。
享受各種稅收優惠政策，一定要注意四個字，留著備查。
個人所得稅專項附加扣除、增值稅抵扣、免稅、減稅政策等。基本上自己申報就能享受優惠，這離不開“保留相應材料備查”的要求。
不用說，如果后續管理中要求出具相應材料而無法提供，不僅已經享受的政策無法延續，還可能被行政處罰。
我朋友說，你說得對。似乎除了現金和增值稅發票，所有與享受稅收優惠政策相關的材料都要放在我公司的保險柜里。
九
無附件會計會議費的稅務風險
由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此在檢查時會特別注意。
實踐中可以參考《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)文件。一般需要附上(包括但不限于)會議紀要、會議材料、費用明細清單、外部會議邀請函等資料。
有些會議費原始憑證附有大額住宿發票和餐飲發票，更不可取。在正常會議中保留信息有什么困難？
因此，請不要對會議費用掉以輕心，也不要把會議費用當成解決費用的靈丹妙藥。
10
注意因非稅收入信用被列入黑名單的風險。
孔子說:“人不相信，不知道自己能做什么”。
社會主義核心價值觀從個體行為層面凝結了“愛國、奉獻、誠實、友善”的基本道德規范。
自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。
納稅也是如此。信用好，一定要上進。信用差，受罰。
企業發生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，列入稅收違法黑名單。
非法類型
案例發布標準
1.逃稅
未繳或少繳稅款100萬元以上，且任一年度未繳或少繳稅款占當年各項應納稅款總額的10%以上。
2.應繳未繳的稅款，使稅務機關無法收回未繳的稅款。
欠繳稅款金額10萬元以上。
3.騙取出口退稅
無限量
4.拒絕納稅
無限量
5.虛開增值稅專用發票或者其他發票騙取出口退稅、抵扣稅款的。
無限量
6.虛開普通發票
100份假拷貝或40萬元以上。
7.擅自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，以及偽造發票監制印章的
8.逃跑(失去聯系)
有偷稅、逃稅、騙取出口退稅、拒不納稅、虛開發票等行為的。，并經稅務機關檢查后逃(丟)走。
9.其他的
違法行為嚴重，社會影響較大的
什么是稅收違法“黑名單”？
將具有法人和財務人員信息的企業納稅信用“捆綁”到失信系統中，向社會公布失信案件信息，并告知人民銀行、公安機關等相關部門，共同實施嚴格監管和聯合懲戒。
企業失信不同于企業破產，破產僅限于公司財產份額，信用涉及到經營企業本身的個人。
法定代表人和財務負責人同病相憐。什么坐不了高鐵，住不了星級酒店，都還是小事。
最嚴重的情況是，只要公司信用是D級，那么無論原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的納稅信用都會被評為D級。但無論財務負責人換工作到天涯海角，只要他作為財務負責人被監控，換了工作的新公司的稅收抵免也會降到D級。
一般來說，只有重大稅務違規，或者分數低于40，才有可能成為D級。
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