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兩套帳一定是假帳嗎?兩套帳直接等于偷稅漏稅嗎,如果內(nèi)
2021-12-16 11:07:05

兩套帳一定是假帳嗎?兩套帳直接等于偷稅漏稅嗎,如果內(nèi)不能說兩套賬一定就是假賬,因?yàn)槠髽I(yè)可以基于不同的核算方法分別設(shè)定不同的賬,比如跨國家,按照不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,或基于目的(對(duì)外報(bào)告或?qū)?nèi)使用),對(duì)同樣的核算對(duì)象,采用的兩套核算體系來反映,從理論上來說是可以的。不能說兩套賬一定是假賬,因?yàn)槠髽I(yè)可以根據(jù)不同的會(huì)計(jì)方法設(shè)置不同的賬,比如跨國、根據(jù)不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,或者根據(jù)用途(對(duì)外報(bào)告或者內(nèi)部使用),理論上可以采用兩套會(huì)計(jì)制度來反映同一會(huì)計(jì)對(duì)象。

然而,中國每個(gè)人都說的“兩套賬”有特定的含義。“兩套賬”也叫內(nèi)外賬,一套賬是內(nèi)部的,展現(xiàn)老板,相對(duì)真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營情況,叫內(nèi)部賬。一套賬目是對(duì)外的,用于納稅申報(bào)和外部檢查,主要供稅務(wù)局使用,稱為對(duì)外賬目。

很多民營中小企業(yè)都存在“兩套賬”的現(xiàn)象。原因是一些企業(yè)主覺得稅負(fù)太重,急于少繳稅。老板運(yùn)氣好,執(zhí)法不夠完善,就給了兩套賬一個(gè)機(jī)會(huì)。

在這種情況下,外部賬目基本都是假賬,不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部賬目是否真實(shí)可靠,取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ),只能說相對(duì)真實(shí)。很多民營企業(yè)的內(nèi)部賬目不真實(shí)不準(zhǔn)確,都是愚蠢的賬目。

讓我們從實(shí)際的角度來談?wù)勂髽I(yè)的“那些賬戶”。

1. 特殊情況下的企業(yè) “兩套賬”。

在某些情況下,企業(yè)會(huì)有不同的帳戶設(shè)置。是否進(jìn)入系統(tǒng),也要搞清楚情況。

(1)中外企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同。

在這種情況下,最典型的就是外資企業(yè)。比如在中國,我們的會(huì)計(jì)是按照中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而在中國投資的美資公司必須按照美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制報(bào)表并向美國母公司報(bào)告。那么如何解決這個(gè)不同報(bào)表的問題可以在系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。

比如在系統(tǒng)中設(shè)置一個(gè)公司的賬套,在賬套下設(shè)置“基礎(chǔ)賬戶”和“調(diào)整賬戶”。基礎(chǔ)賬戶根據(jù)中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記錄業(yè)務(wù)。然后到月底,就可以提取這個(gè)基礎(chǔ)賬戶下的數(shù)據(jù),生成報(bào)表進(jìn)行日常報(bào)稅統(tǒng)計(jì)。在調(diào)整科目下,調(diào)整基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),生成調(diào)整憑證。月末根據(jù)基礎(chǔ)賬戶+調(diào)整賬戶的數(shù)據(jù),提取報(bào)表上報(bào)母公司。

在這種情況下,可以使用同一個(gè)賬套進(jìn)行不同的記錄,生成不同的報(bào)表。兩套賬/表都是真實(shí)的,不存在偷稅漏稅的問題。

(2)內(nèi)部管理要求。

有時(shí),根據(jù)內(nèi)部要求,公司需要制作內(nèi)部管理報(bào)告。那么管理報(bào)表的核算可能會(huì)采用與基礎(chǔ)賬套數(shù)據(jù)不同的口徑。此時(shí),管理報(bào)表的數(shù)據(jù)不會(huì)進(jìn)入系統(tǒng),只能用于內(nèi)部管理。

比如在公司的A/C集下,我們對(duì)固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用年平均法計(jì)算折舊,而在管理報(bào)表中,為了更準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)情況,我們按照產(chǎn)能核算計(jì)算折舊。因?yàn)楣芾韴?bào)告只為內(nèi)部管理服務(wù),不需要對(duì)外報(bào)送,所以不需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。

請(qǐng)注意,此時(shí)提交的報(bào)告仍以中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),真實(shí)有效。

2. 偷稅漏稅的“兩套賬”

這兩套賬的顯著特點(diǎn)是:通過“增加”“減少”“變動(dòng)”“交換”等方法對(duì)外賬數(shù)據(jù)不真實(shí),核算方法不符合中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,嚴(yán)重違背稅法。內(nèi)部賬戶才是真正的商業(yè)反映。因此,如果外部賬戶被改成了虛假賬戶,那么自然是違法的。

比如外部賬戶通過虛列費(fèi)用、隱瞞收入、使用發(fā)票等方式少繳稅款,而內(nèi)部賬戶記錄的是業(yè)務(wù)的真實(shí)數(shù)據(jù),所以這是偷稅行為。

3. 區(qū)分兩套賬,防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,稅務(wù)識(shí)別手段越來越先進(jìn)。企業(yè)也需要與時(shí)俱進(jìn),了解電子底賬和黃金三大系統(tǒng),了解爬蟲技術(shù),了解稅務(wù)和銀行數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)的趨勢(shì)。

總之,通過不正確的會(huì)計(jì)方法避稅,不僅達(dá)不到節(jié)稅的目的,還會(huì)使企業(yè)面臨非常高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)盡快停止此類行為,提前做好規(guī)劃。

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