差旅費應該怎么核算？進項稅怎么扣？全額可以稅前扣除嗎？我需要收稅嗎？從現在開始，按這個！什么是差旅費？
因出差目的、業務性質、報銷人員等不同。差旅費用以不同的方式記錄。現行會計準則、一般財務規則和稅法對差旅費應包括哪些內容沒有具體規定。實踐中更多參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員因公務暫時離開常住地時發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和當地交通費。因此，在實踐中，大多數企業的差旅費具體包括以下幾類：1。交通費用：機票、船票、機票等。出差；2.車輛費用：如果自己帶車，油費、過路費、停車費等。出差；3.住宿費；4.補貼、補貼：晚膳補貼、交通補貼等。5.當地交通費用：目的地的交通和租賃費用；6.雜項費用：行李托運、訂艙費等。因此，在實踐中，大多數企業的差旅費具體包括以下幾類：1。交通費用：機票、船票、機票等。出差；2.車輛費用：如果自己帶車，油費、過路費、停車費等。出差；3.住宿費；4.補貼、補貼：晚膳補貼、交通補貼等。5.當地交通費用：目的地的交通和租賃費用；6.雜項費用：行李托運、訂艙費等。如何核算差旅費？
會計準則對差旅費的會計處理沒有具體規定，在會計科目“管理費用”的使用說明中只提到一點。根據差旅費報銷人員的不同性質，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要包括“管理費用——差旅費”和“銷售費用(營業費用)——差旅費”兩個會計科目。對于一些特殊的差旅費，經過分析后，應根據基本會計原則確定納入的會計科目。差旅費的會計處理和稅務處理需要在不同的情況下處理。1.可直接稅前扣除的管理部門或物流部門人員的出差費用計入“管理費用——差旅費”；企業獨立董事行使獨立董事職責發生的差旅費計入“——董事會資金管理費用”；銷售部或市場部包括銷售產品和營銷的“銷售費用(營業費用)——差旅費”；對于這些費用，稅法沒有限制性規定，只要符合票據等方面的要求就可以直接扣除。2.需要計入資產計稅基礎，不能直接稅前扣除。(1)比如在制造企業，產品加工過程中有一個環節需要外包，但企業對委托加工方的質量控制不放心，于是決定安排生產技術人員到委托生產現場進行技術指導和現場質量控制。發生的差旅費應先計入“制造費用”，再按規定計入存貨成本(計稅依據)。(2)固定資產企業基建部門通過“在建工程”進行施工發生的差旅費，應先計入“在建工程”，再按規定計入固定資產原值(計稅依據)。(3)企業研發發生的差旅費；通過“研發”納入無形資產的人員；研發新技術、新工藝和新產品的支出。屬于費用的，按規定在當期扣除；如果屬于資本化支出，則按要求進入“無形資產”計稅基礎。(4)其他按規定應計入資產成本(計稅基礎)的項目。3.只能在有限的金額內扣除(1)為實現宣傳的功能，企業發生的屬于“廣告費、業務宣傳費”范疇的費用，如邀請消費者或客戶參觀公司等，應計入“業務宣傳費”并按稅法規定扣除。(2)屬于“業務招待費”范疇的企業因社交、娛樂等發生的差旅費，應計入“業務招待費”，按稅法規定扣除。(3)企業報銷的屬于“職工福利費”范疇的屬于職工福利性質的費用或福利部門人員的差旅費，應計入“職工福利費”，按稅法規定的限額扣除。
可以從輸入中扣除什么？
自2019年4月1日起，差旅費扣除家庭中增加了新成員。我們來談談旅行期間發生的哪些費用可以從進項稅中扣除。1.交通費用。符合稅法要求的運輸費用，可以從進項稅額中扣除。根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署2019年第39號公告，以下簡稱39號公告)，自2019年4月1日起，允許購買國內客運服務的納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額。考慮到國內客運服務提供船票、船票、機票等。多數情況下，代替增值稅專用發票，39號公告還補充規定，納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額：(1)取得電子普通增值稅發票的，以發票上注明的稅額為準；(2)取得具有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價燃油附加費)(1 9%)9%(3)取得具有旅客身份信息的鐵路客票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=面值(1 9%)9%(4)取得具有旅客身份信息的道路、水路等其他客票的， 進項稅額按以下公式計算：道路、水路等客運進項稅額=面值(1 3%)3%2。 需要注意的是，國內客運服務不能抵扣。并非所有國內客運服務中的差旅費都可以從進項稅額中扣除。《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第31號，以下簡稱公告31號)第一條“國內客運服務進項稅額抵扣”，作出了限制性規定：(1)從業人員范圍限制，公告31號規定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)“國內
的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。上述這段話的意思，就是企業報銷的外單位員工差旅費，不能抵扣進項稅額。（2）開票信息要求的限制31號公告規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。國內旅客運輸服務，開具的增值稅電子普通發票，一般出現在包車的情況下。這時，就需要正確開具發票，該填寫的信息必須要求完整而正確的填寫，只能填寫企業的信息，而不能填寫為員工個人的信息。（3）抵扣開始時間的限制31號公告規定，納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。在一些單位存在差旅費延后報銷的問題，需要特別檢查票據上的時間，避免出現不該抵扣進項稅額也抵扣了。劃重點：車票可以抵扣，必須同時滿足：1.飛機票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。2.報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；3.屬于國內旅客運輸服務；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。4.用于生產所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。5.如果取得增值稅電子普通發票，發票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。注意：（1）只有電子普票才可以抵扣，紙質的不行；（2）開具的增值稅電子普通發票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。政策依據：財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。2、車輛費自有車輛：出差途中產生費用，可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。私車公用：出差途中產生的加油費專用發票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。 租車費用：可以按照規定取得專票的，可以抵扣。3、住宿費出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發票，是允許認證抵扣的。注意，以下情況不允許抵扣：1.屬于職工福利性質范疇的，比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費；2.員工或股東個人消費的；3.屬于交際應酬給予客戶等報銷的；4.企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的等。鑒于此，可能存在稅務爭議情況有：1.住宿費的發生時間是否集中發生在節假日，如春節、五一、國慶等；消費的酒店是否集中在景點、旅游區；2.結合企業的福利制度，是否存在返鄉、旅游等福利項目；3.企業本地發生的住宿費（考慮有接待消費的可能）；4.員工因公差旅發生住宿費報銷，是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運行程單、登機牌、道路客運發票、保險發票等；5.企業內部選擇適用簡易計稅方法以及免征增值稅的項目在內部人員編制、費用預（核）算、報銷等方面是否進行了分別核算。4、餐飲費根據財稅〔2016〕36號文規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，出差途中產生的餐費，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣。
納稅申報表填報要求
1.申報專項（1）納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發票的，按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次中。（2）納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，以增值稅電子普通發票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據，按政策規定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。2.統計申報納稅人申報的旅客運輸服務，無論是取得增值稅專用發票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計，該欄次數據不會匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”≥0。案例解析
某一般納稅人，不考慮其他情況，都是國內旅客運輸服務【例】（1）2019年4月取得客運增值稅專用發票，發票上注明不含稅金額1000元，增值稅稅額90元，抵扣進項稅額90元；（2）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票，發票上注明不含稅金額2000元，增值稅稅額180元，抵扣進項稅額180元；（3）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發票（公交卡充值發票），發票上注明不含稅金額2000元，稅率欄“不征稅”，增值稅稅額0元，抵扣進項稅額0元；（4）2019年4月取得航空客票行程單，行程單上注明票價5000元，燃油附加費0元，機場建設費20元，合計金額5200元，抵扣進項稅額5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【注意：機場建設費不可以計算抵扣進項稅】；（5）2019年4月取得高鐵票，票上注明金額3000元，抵扣進項稅額3000÷（1+9%）×9%=247.71元；（6）2019年4月取得客運大巴的發票，發票上注明金額2000元，其中有800元的客運大巴的發票沒有旅客身份信息，抵扣進項稅額（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；申報表填寫
