新規(guī)中明確指出，資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人是資產(chǎn)管理產(chǎn)品運作過程中增值稅應(yīng)稅行為的增值稅納稅人。對于私募管理人來說，納稅人是一個全新的角色和業(yè)務(wù)范疇，需要盡快明確其中的關(guān)鍵要素。
核心要點：
1.對于私募管理人在經(jīng)營私募產(chǎn)品過程中的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
2.對于私募基金產(chǎn)品運作過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，私募基金管理人為增值稅納稅人，分別計算資產(chǎn)管理產(chǎn)品運作業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額，再匯總申報繳納。
3.私募基金增值稅將于2018年1月1日生效。
4.私募基金增值稅征稅范圍主要涉及金融商品轉(zhuǎn)讓差價收入、貸款服務(wù)利息收入、直接金融服務(wù)(普通管理費收入等。)經(jīng)理們會涉及到的。
5.私募基金轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品的負收益可以用于抵扣，但不能跨年度抵扣。
什么是增值稅？
事實上，很多私募機構(gòu)對資管產(chǎn)品的增值稅還有很多疑惑，包括增值稅的應(yīng)稅項目、繳納時間、計算方法、免稅情況等。
增值稅應(yīng)稅行為
財稅(2016)36號文對金融服務(wù)的應(yīng)稅行為進行了規(guī)定，指出金融服務(wù)是指金融保險的經(jīng)營活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
其中私募基金主要有貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)移有三種類型。
1.貸款服務(wù)
貸款是指將資金貸給他人獲取利息收入的經(jīng)營活動。
各種占用和借入資金取得的收入，包括利息(保本收入、報酬、資金占用費、補償金等。)金融商品持有期間的收入，信用卡透支的利息收入，買入賣出金融商品的利息收入，融資融券的利息收入，融資售后回租、票據(jù)買入、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息相關(guān)收入，按貸款業(yè)務(wù)征收增值稅。
貨幣資金投資收取的固定利潤或保底利潤，應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)征收增值稅。
2.直接收費金融服務(wù)
直接收費金融服務(wù)是指為貨幣融資和其他金融服務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并收取費用的經(jīng)營活動。包括貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、金融擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、資金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等業(yè)務(wù)。
3.金融商品的轉(zhuǎn)讓
商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)移外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的經(jīng)營活動。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品及各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。