在完成營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)改增)5000億元減稅目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增承諾后，財(cái)政部開始考慮啟動(dòng)增值稅立法，而簡(jiǎn)化增值稅稅率提上日程。
現(xiàn)行增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，稅率檔次過多，實(shí)際操作中企業(yè)類似業(yè)務(wù)適用不同稅率，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。但為了減輕企業(yè)稅負(fù)，確保5月1日營(yíng)改增全面順利推開，財(cái)政部沒有簡(jiǎn)并稅率。
“下一步要完善增值稅改革，現(xiàn)有的4檔增值稅率需要簡(jiǎn)并，優(yōu)惠政策要優(yōu)化。”財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌在近日國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上稱。對(duì)于呼聲較高的降低制造業(yè)17%的增值稅稅率，史耀斌在會(huì)上告訴第一財(cái)經(jīng)記者，制造業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)額大，17%的稅率并不意味著稅負(fù)高，未來是否降低還需要統(tǒng)籌研究。
目前學(xué)界對(duì)簡(jiǎn)化增值稅稅率有不同聲音。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為可以設(shè)定10%的增值稅基本稅率和5%的低稅率兩檔。中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)鄭新業(yè)表示，增值稅稅率可以由17%降至9%。
“也有專家建議我國(guó)增值稅稅率設(shè)在11%或12%等。與其他國(guó)家相比，我國(guó)17%增值稅稅率并不低，未來有下降空間，但稅率大幅下調(diào)意味著財(cái)政收入大幅下滑，因此未來增值稅率簡(jiǎn)化需要統(tǒng)籌考慮現(xiàn)代稅制和財(cái)政承受能力等因素。估計(jì)一兩年內(nèi)增值稅稅率不會(huì)大動(dòng)。”普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅服務(wù)的主管合伙人李軍對(duì)第一財(cái)經(jīng)稱。
下一步簡(jiǎn)化稅率
5月1日，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)1000多萬(wàn)戶納稅人實(shí)行營(yíng)改增，營(yíng)改增全面推開。當(dāng)時(shí)李克強(qiáng)總理承諾實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增也已兌現(xiàn)。
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，納入營(yíng)改增試點(diǎn)的上述四大行業(yè)26個(gè)細(xì)分行業(yè)稅負(fù)下降14.8%，今年前10個(gè)月營(yíng)改增累計(jì)減稅3717億元，全年能實(shí)現(xiàn)減稅5000億元以上。
營(yíng)改增實(shí)際操作中的一些問題也逐步得到解決，第一財(cái)經(jīng)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增補(bǔ)丁文件超過40份，這解決了不少行業(yè)營(yíng)改增面臨的實(shí)操問題。
隨著營(yíng)改增順利平穩(wěn)推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅徹底告別歷史舞臺(tái)，而增值稅改革卻剛剛開始。在12月2日的國(guó)務(wù)院新聞辦全面推開營(yíng)改增吹風(fēng)會(huì)上，史耀斌表示，今后要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革的需要、立法的要求進(jìn)一步推動(dòng)增值稅改革，比如要簡(jiǎn)并稅率的檔次。
李軍告訴第一財(cái)經(jīng)記者，國(guó)際上其他采用增值稅的國(guó)家稅率檔次一般就一兩檔，而我國(guó)目前增值稅稅率和征收率加起來有7檔，除了四檔增值稅稅率，還有適用于小規(guī)模納稅人的三檔增值稅征收率5%、3%和1.5%。檔次過多帶來類似業(yè)務(wù)適用政策不一問題，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于充分發(fā)揮增值稅中性作用。
他舉例說，一家電視生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)如果要送電視上門服務(wù)并安裝調(diào)試，售賣電視適用17%增值稅稅率，電視送到用戶家里如果按運(yùn)輸適用11%增值稅，如果按派送則適用6%增值稅，對(duì)電視進(jìn)行安裝調(diào)試適用6%增值稅。對(duì)于企業(yè)來說這幾項(xiàng)服務(wù)是按單獨(dú)業(yè)務(wù)來確定相應(yīng)稅率，還是作為混合銷售按17%來征稅，不同的企業(yè)策略不同，但類似業(yè)務(wù)帶來稅負(fù)不等。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建也認(rèn)為，目前增值稅稅率需要統(tǒng)一，因?yàn)橹圃鞓I(yè)和服務(wù)業(yè)增值稅率差異較大會(huì)造成矛盾。
“比如一家餐廳堂食屬于服務(wù)業(yè)，適用6%的增值稅稅率，而如果這家餐廳還做外賣，那么外賣視同貨物銷售，適用17%增值稅稅率，這就反映了服務(wù)業(yè)和貨物銷售稅率的不平衡。”胡怡建稱。
其實(shí)增值稅稅率層級(jí)過多早已被官方意識(shí)到，但是當(dāng)時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)下行壓力下，營(yíng)改增要減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此在全面推開營(yíng)改增時(shí)采取了暫不簡(jiǎn)并稅率的舉措，以確保營(yíng)改增進(jìn)展順利。而經(jīng)過7個(gè)多月的改革后，營(yíng)改增順利推開，簡(jiǎn)并稅率也被正式提上日程。
稅率下調(diào)或成大趨勢(shì)
隨著營(yíng)改增完成，增值稅成為中國(guó)第一大稅種。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前10個(gè)月國(guó)內(nèi)增值稅收入達(dá)32896億元，占全國(guó)稅收收入比重約28.9%。
在中央今年首提降低宏觀稅負(fù)，以及稅制改革降低間接稅(以增值稅為主)比重，提高直接稅比重的大背景下，業(yè)內(nèi)預(yù)期未來增值稅稅率將下調(diào)。
楊志勇表示，增值稅改革和積極財(cái)政政策所要求的減稅聯(lián)系起來，更好的戰(zhàn)略選擇可能是直接降低稅率，而不是其他。現(xiàn)行的17%、11%兩個(gè)基本稅率，13%和6%兩個(gè)低稅率，5%、3%、1.5%三個(gè)征收率并行的做法讓增值稅制過于復(fù)雜，且留下了行業(yè)避稅的漏洞。特別是，技術(shù)進(jìn)步讓許多行業(yè)之間的界限日益模糊，再?gòu)?qiáng)調(diào)行業(yè)稅負(fù)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)社會(huì)發(fā)展的需要。為此，應(yīng)盡可能縮短營(yíng)改增全面試點(diǎn)的時(shí)間，通過增值稅立法，讓應(yīng)該免稅的商品和服務(wù)盡可能免稅，讓增值稅稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)一步簡(jiǎn)單化。
“考慮國(guó)情和中國(guó)處于亞太地區(qū)的實(shí)際情況，合理的增值稅稅率應(yīng)該是兩檔稅率，即10%的基本稅率和5%的低稅率。”楊志勇對(duì)第一財(cái)經(jīng)稱。
中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)鄭新業(yè)認(rèn)為17%的增值稅稅率不符合學(xué)理，因?yàn)閺男式嵌戎v彈性低的稅率應(yīng)該是高稅率，彈性高的稅率應(yīng)該低一點(diǎn)。從公平角度講，生活必需品的稅率應(yīng)該低一點(diǎn)，目前增值稅的政策不利于公平。
他建議，完成營(yíng)改增之后應(yīng)該將現(xiàn)行增值稅一般稅率從17%降到9%，而對(duì)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)稅率可以提高到30%，這樣可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡，而普通家庭也沒有太大負(fù)擔(dān)，但污染企業(yè)稅負(fù)上升。
李軍稱，從我國(guó)增值稅改革縱向角度來看，隨著近些年機(jī)器設(shè)備、采購(gòu)服務(wù)等可以納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)增值稅稅負(fù)逐步降低。但從與其他國(guó)家增值稅體制縱向比較來看，目前我國(guó)增值稅稅率并不低，從提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力來看，增值稅稅率有進(jìn)一步降低空間，當(dāng)然考慮到財(cái)政收入的穩(wěn)定，增值稅稅率也不宜過低。
（轉(zhuǎn)自中華財(cái)會(huì)網(wǎng)）