當前，我國稅務部門已經(jīng)與人民銀行、工商管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)檢驗等部門建立了良好的信息合作關(guān)系，但還需要以法律的形式確立下來，規(guī)定包括政府相關(guān)部門在內(nèi)的涉稅信息占有者，向稅務機關(guān)及時準確提供涉稅信息的法律義務和責任、稅務機關(guān)獲取第三方信息的法定權(quán)利，以便更充分地應用第三方信息。
建議借鑒外國經(jīng)驗，建立自然人納稅人識別號制度，賦予每個自然人納稅人唯一的、終身不變的稅務登記號，以掌握每個納稅人的情況。
《中華人民共和國稅收征收管理法》是規(guī)范稅收征收管理的重要法律制度，也是依法治稅的制度基礎。該法于上世紀90年代初出臺，并分別于1995年和2001年進行了兩次修訂。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展變化，稅制改革深入推進，修訂和完善稅收征管法得到了社會各界的廣泛關(guān)注。帶著這個話題，記者采訪了正在參加兩會的全國政協(xié)委員、國家稅務總局黨組成員、副局長宋蘭。
記者：當前我國的稅收經(jīng)濟形勢和制度環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅收征管的對象、內(nèi)容、手段都與以前有了很大不同，您認為現(xiàn)行征管法實施中面臨著哪些新情況？
宋蘭：隨著我國經(jīng)濟社會改革深入推進，市場主體越來越復雜，經(jīng)營方式越來越多元，稅收征管面臨著許多新情況，突出表現(xiàn)為：一是經(jīng)濟稅收環(huán)境發(fā)展日新月異。市場經(jīng)濟主體急劇增加，納稅人從2001年的1500萬戶增加到2013年的3500萬戶，納稅人組織結(jié)構(gòu)日益多樣、經(jīng)營方式更加復雜、業(yè)務范圍不斷拓展。商事登記制度改革后實行先照后證、一址多照、零元開公司，稅務登記需要與之適應。二是納稅人權(quán)利保護意識不斷增強。三是稅制改革持續(xù)深入推進。四是政府職能正在加快轉(zhuǎn)變。稅務部門作為政府職能部門，必須切實轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)，簡化辦稅流程，創(chuàng)新管理方式，增強公信力和執(zhí)行力，加快向服務型、法治型政府部門的轉(zhuǎn)變。五是稅收現(xiàn)代化建設進程加快。稅收征管理念、方式、手段正在發(fā)生深刻變化，特別是稅收信息化取得了重要成果，金稅工程在稅收管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。這些都對稅收征管法的修訂，形成了倒逼態(tài)勢。
記者：您從多年稅收征管的實踐來看，目前稅收征管法在執(zhí)行過程中還存在哪些問題？
宋蘭：隨著稅收環(huán)境的深刻變化，確實有一些亟待解決的問題暴露出來。在納稅人權(quán)利保護方面，仍以稅務機關(guān)管理為主導，納稅人權(quán)益保護不夠突出，還不是完全意義上的平等征納法律關(guān)系。在自然人稅收管理方面，自然人納稅人的識別、注冊、申報、稅收保全和強制執(zhí)行等方面的法律還不夠明確。在涉稅信息獲取方面，第三方涉稅信息作為加強稅收征管的重要依據(jù)，在實際操作中信息不對稱的問題十分突出，而法律對稅務機關(guān)獲取第三方信息的權(quán)力和第三方向稅務機關(guān)提供信息的義務，規(guī)定還不夠明確。在注冊稅務師法律地位方面，雖已有超過10萬人考取注冊稅務師資格，3.7萬人在近5000家稅務師事務所執(zhí)業(yè)，但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確其法律地位，并且對注冊稅務師管理的依據(jù)還是部門規(guī)章，法律級次低。在行政審批制度改革方面，哪些稅務項目需要保留，哪些取消，同樣需要法律規(guī)范。另外，稅收征管法還要與現(xiàn)行法律法規(guī)特別是與行政處罰法、行政強制法、行政許可法、刑法修正案等相銜接。
記者：稅收征管法的修訂廣受關(guān)注，修訂涉及的內(nèi)容也很多，您認為需要修訂的是哪個方面？
宋蘭：現(xiàn)行稅收征管修訂急需解決的是自然人稅收管理問題。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，加強對自然人的服務管理與稅收監(jiān)控，必須掌握其基本情況。建議借鑒外國經(jīng)驗，建立自然人納稅人識別號制度，賦予每個自然人納稅人唯一的、終身不變的稅務登記號，以掌握每個納稅人的情況，嚴懲轉(zhuǎn)借、買賣或者偽造稅務登記號的行為。在自然人納稅人稅收保全和強制執(zhí)行等管理上，美國、德國、日本等許多國家和地區(qū)都立法規(guī)定，對欠繳稅款和有偷逃稅行為的納稅人包括自然人，可以采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，可以扣押和查封自然人納稅人的動產(chǎn)和不動產(chǎn)、有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn)等財產(chǎn)，銀行應當配合稅務機關(guān)交出其任意存款（包括利息），這些都值得學習和借鑒。
記者：您提到第三方信息獲取在稅收征管中十分重要，請問這些信息有什么作用？在修改稅收征管法時應如何規(guī)范？
宋蘭：涉稅信息是稅收征管的重要證據(jù)，情報交換是部門信息共享的重要手段。納稅人從事應稅行為，必然會與其他納稅人或組織機構(gòu)發(fā)生各種關(guān)系，其間形成的記錄是確定其納稅義務不可或缺的證明，特別是在以納稅人自我申報為主體的征管模式下，稅務機關(guān)審核監(jiān)督納稅人申報納稅情況和風險管理的主要依據(jù)，大部分來源于納稅人的涉稅信息。目前許多國家都立法建立了第三方信息報告制度，把來自與納稅人應稅行為有關(guān)的第三方信息（如工資和其他雇傭關(guān)系有關(guān)的款項、雇員附帶福利、利息等所得信息、交易信息、資金狀況信息等）的采集和使用，作為稅源分析、風險管理的主要手段，并規(guī)定了稅務機關(guān)對信息保密的義務，以保護納稅人的隱私和秘密。當前，我國稅務部門已經(jīng)與人民銀行、工商管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)檢驗等部門建立了良好的信息合作關(guān)系，但還需要以法律的形式確立下來，規(guī)定包括政府相關(guān)部門在內(nèi)的涉稅信息占有者，向稅務機關(guān)及時準確提供涉稅信息的法律義務和責任、稅務機關(guān)獲取第三方信息的法定權(quán)利，以便更充分地應用第三方信息，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，強化稅收管理，促進公平正義。
記者：一部好的稅收征管法應該既便于稅務機關(guān)執(zhí)行，又便于納稅人遵從，您認為現(xiàn)行稅收征管法還需要做哪些方面的修訂？
宋蘭：針對現(xiàn)行稅收征管法存在的問題，經(jīng)過廣泛征求意見，我們建議還要從以下幾方面修訂完善。一是在納稅人權(quán)利保護上，按照法無禁止即可為的原則，減少納稅人法律規(guī)定之外的稅收責任，降低稅收行政處罰自由裁量權(quán)的彈性，完善稅務救濟機制。二是在自然人稅收管理上，按照全面深化改革的要求，配合個人所得稅、房地產(chǎn)稅等改革，研究完善自然人稅收征管制度，建議立法機關(guān)在稅收征管法中增加相關(guān)內(nèi)容，奠定自然人稅收管理的法律基礎。三是在注冊稅務師法律地位認定上，要明確注冊稅務師行業(yè)的法律地位。四是在深化行政審批制度改革上，全面清理稅務行政審批事項，項目要以法律的形式確定下來，防止隨意增減，隨意收放。五是在稅收征管法與有關(guān)法律制度銜接上，如修訂后的行政強制法、處罰法、許可法等的銜接工作，做到相互匹配、表述一致。由于近年來企業(yè)所得稅法、個人所得稅法以及增值稅、營業(yè)稅、消費稅等暫行條例都作了修訂，稅收征管法要做相應的調(diào)整和補充，體現(xiàn)稅收征管程序法與稅收實體法的統(tǒng)一性。
記者：請您介紹目前稅收征管法修訂進展情況如何？
宋蘭：稅收征管法修訂被列入人大五年立法規(guī)劃后，稅務總局及多次召開專家專題論證會和修法研討會，借鑒國外先進經(jīng)驗，廣泛征求各方面意見，幾易其稿，2013年5月形成稅收征管法修訂案（送審稿）上報國務院，6月份國務院法制辦開始征求相關(guān)部委及社會各界的意見建議，目前送審稿還在法制辦審核中。現(xiàn)在，稅務總局按照黨的十八屆三中全會深化稅收制度改革要求，成立了稅改領(lǐng)導小組和稅收征管法修訂工作小組，正在抓緊研究修改調(diào)整有關(guān)內(nèi)容。
記者：修訂稅收征管法，除了稅務部門的努力外，還需要社會各界配合做好哪些工作？
宋蘭：稅收征管法重新修訂涉及到各方利益調(diào)整和權(quán)利義務變化，各級各部門的支持和配合至關(guān)重要。如修訂打擊涉稅違法犯罪行為的條款，就離不開政法系統(tǒng)的密切配合，涉稅信息獲取，公安、工商、人行、國土、民政等部門的大力支持必不可少，我們將加強與相關(guān)部門磋商，列出修法責任清單，共同做好修訂工作。當然，加快推進稅收征管法修訂工作，及早出臺相關(guān)政策措施，更離不開黨中央、全國人大、國務院、全國政協(xié)的堅強領(lǐng)導和高度重視，共同推進稅收征管法的修訂完善。