————辦公司找會(huì)計(jì) 創(chuàng)品牌找開(kāi)心——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
1.納稅人提供建筑勞務(wù)時(shí)，收入按工程進(jìn)度在會(huì)計(jì)上確認(rèn)，當(dāng)與按合同收到的金額不一致時(shí)，應(yīng)在什么時(shí)候確認(rèn)納稅義務(wù)？
答:按照合同約定的支付期限確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；如果提前收到付款，則為收到付款的當(dāng)天；如果先開(kāi)具發(fā)票，則為發(fā)票開(kāi)具日。
2.籌建費(fèi)等開(kāi)工前收到的收入是否征稅？
答:納稅人以預(yù)付款方式提供建筑服務(wù)的，建筑企業(yè)收到的材料等屬于預(yù)付款，應(yīng)在收到預(yù)付款當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。
3.施工企業(yè)負(fù)責(zé)建設(shè)BRT(快速公交專用道)項(xiàng)目，項(xiàng)目橫跨翔安、同安、集美、湖里、思明五個(gè)區(qū)，共20多個(gè)站點(diǎn)。目前不可能通過(guò)企業(yè)項(xiàng)目資金統(tǒng)一結(jié)算來(lái)劃分各區(qū)的具體收入。在勞務(wù)發(fā)生地很難墊付。可以允許企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地直接繳費(fèi)嗎？
答:經(jīng)與財(cái)政局協(xié)商，所有市級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)后，將統(tǒng)一調(diào)整至市財(cái)政局直屬稅務(wù)局。跨地區(qū)建筑安裝服務(wù)的，不再在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。
4.5月1日前，房地產(chǎn)企業(yè)按銷售面積預(yù)征營(yíng)業(yè)稅，但5月1日后，最終測(cè)繪面積多退少補(bǔ)。如果發(fā)生這種情況，最初的處理是使原始發(fā)票無(wú)效，并重新開(kāi)具正確區(qū)域的發(fā)票。但5月1日以后不再征收營(yíng)業(yè)稅，也是地方稅發(fā)票。我該怎么辦？
答:最終勘察面積大于原銷售面積的，按最終勘察面積計(jì)算的房?jī)r(jià)收入開(kāi)具藍(lán)字增值稅發(fā)票，再按原發(fā)票收入開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票；最終測(cè)繪面積小于原銷售面積的，按照最終測(cè)繪面積計(jì)算的房?jī)r(jià)收入開(kāi)具藍(lán)字增值稅發(fā)票，再按照最終測(cè)繪面積計(jì)算的房?jī)r(jià)收入開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。
5.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售收入按3%的預(yù)售稅率征稅，需要先開(kāi)具發(fā)票嗎？
答:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)付款時(shí)，未履行納稅義務(wù)，未開(kāi)具發(fā)票。應(yīng)按銷售額的3%預(yù)繳增值稅，并填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅單》。
6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售的精裝修房所含的裝飾品、設(shè)備是否視同銷售？
答:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋的《商品房買賣合同》中已注明的裝修費(fèi)用(包括裝修、設(shè)備等費(fèi)用)已經(jīng)包含在房?jī)r(jià)中，在稅法上不是無(wú)償贈(zèng)與，無(wú)需視為銷售。
7.在營(yíng)業(yè)稅制度下，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)共保協(xié)議處理共保業(yè)務(wù)問(wèn)題，主保險(xiǎn)人向客戶開(kāi)具發(fā)票并結(jié)算保費(fèi)，然后非主保險(xiǎn)人向主保險(xiǎn)人開(kāi)具發(fā)票結(jié)算自己的份額保費(fèi)，各保險(xiǎn)人根據(jù)自己的份額保費(fèi)確認(rèn)收入并計(jì)提撥備、繳納稅費(fèi)和附加費(fèi)。“營(yíng)改”后該怎么辦？
答:“營(yíng)改增”后，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)售情況開(kāi)展聯(lián)合保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。主保險(xiǎn)人統(tǒng)一給客戶開(kāi)發(fā)票，結(jié)算保費(fèi)，然后各保險(xiǎn)人給主保險(xiǎn)人開(kāi)發(fā)票，結(jié)算自己的份額保費(fèi)。
8.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賠償費(fèi)用中涉及物質(zhì)損失的部分能否從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除？
答:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自其一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。發(fā)生機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠償時(shí)，從修理人處取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.如果惠州銀行業(yè)以分支機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司作為增值稅納稅人，原轄分支機(jī)構(gòu)在采購(gòu)貨物或服務(wù)時(shí)，能否以分支機(jī)構(gòu)名義取得增值稅專用發(fā)票；提供對(duì)外金融服務(wù)時(shí)，增值稅發(fā)票可以分支機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的名義開(kāi)具嗎？
答:如果分支機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)是增值稅納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)抵扣憑證上注明的購(gòu)買方應(yīng)為分支機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)；向境外提供應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，銷售方應(yīng)為分公司或分支機(jī)構(gòu)。
10.如果物業(yè)公司提供停車服務(wù)，物業(yè)公司代其管理業(yè)委會(huì)停車場(chǎng)，收取的停車費(fèi)如何征稅？
答:根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)租賃服務(wù)，適用11%的稅率；營(yíng)改增前停車場(chǎng)收取的停車費(fèi)服務(wù)費(fèi)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%。
11.其他個(gè)人每年領(lǐng)取一次性房租12萬(wàn)元，平均月租金1萬(wàn)元。他們能享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅免稅嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征管問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第四項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人以預(yù)收款形式出租房地產(chǎn)，提前取得的租金收入可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
因此，其他個(gè)人每年獲得一次性租金12萬(wàn)元，平均月租金1萬(wàn)元，可享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅免稅。
12.物業(yè)公司收取的水費(fèi)可以選擇簡(jiǎn)單收取嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)》規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)對(duì)象收取的自來(lái)水費(fèi)為扣除其繳納的自來(lái)水費(fèi)后的余額，增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為3%。
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