“小微企業”和“小型微利企業”如何區分？如何區分“小微企業”和“微利小企業”？
答:“小微企業”是習慣性名詞，沒有嚴格的定義。目前，“小微企業”一詞是相對于“大中型企業”而言的。如果要找更接近的解釋，那就是工業和信息化部、國家統計局、國家發改委、財政部2011年6月發布的《中小企業分類標準》，將16個行業的中小企業分為中型、小型和微型三種類型，其中小型和微型企業可以理解為小型企業和微型企業。“小型微利企業”的由來是《企業所得稅法》及其實施條例，是指符合稅法規定要求的特定企業。其特點是既“小”又“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策。申報企業所得稅時，一定要記住稅法中的“微利”二字，根據企業所得稅的相關規定判斷是否符合要求。
工業企業小型微利企業的標準和其他企業一樣嗎？
答:原政策對工業企業和其他企業的職工人數和總資產分別設定了條件。今年出臺的新政策不再區分工業企業和其他企業的總資產和員工數量。因此，目前工業企業和其他企業的小型微利企業的標準是一樣的，即年應納稅所得額上限為300萬元，總資產上限為5000萬元，職工人數上限為300人。
從事國家不限制或禁止行業的小型微利企業可享受優惠政策。如何判斷企業從事的行業屬于國家限制還是禁止的行業？
答:國家限制和禁止的行業可以參照《產業結構調整指導目錄(2011年版)》(2013年修訂)規定的限制和淘汰類別，以及《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》規定的限制和禁止外商投資行業目錄中所列的行業進行判斷。
小微普惠企業稅收減免政策中有哪些企業所得稅優惠政策？
答:2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小微企業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？
答:小微企業普惠性所得稅減免政策主要涉及以下四個文件:
(1)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)；
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)；
(3)《中華人民共和國國家稅務總局關于修改
(4)《中華人民共和國國家稅務總局關于修改2018版企業所得稅預繳納稅申報表部分表格及填制說明的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第23號)。
小微企業普惠性所得稅減免政策會影響哪些企業？
答:與之前的小微企業所得稅優惠政策相比，這項政策可以概括為兩個特點:“一個加強”和“一個擴大”。
“再加一把力”:對年應納稅所得額不超過100萬元的部分小型微利企業，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%征收企業所得稅，稅率為20%，實際稅負分別減按5%和10%征收。
"1.擴面”:進一步放寬小型微利企業標準，將年應納稅所得額由不超過100萬元提高到不超過300萬元；職工人數由原工業企業不超過100人，其他企業不超過80人增加到不超過300人；將總資產由原來的工業企業提高到不超過3000萬元，其他企業提高到不超過1000萬元至不超過5000萬元。調整后，微利小企業將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業。
因此，無論是符合原有條件的小型微利企業，還是符合新條件的小型微利企業，都將受益于這一普惠政策。
小型微利企業享受普惠性所得稅減免有哪些條件？
答:根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，小型微利企業是指從事國家不限制、不禁止的行業，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業。
新政策對原本是微利小企業的納稅人有影響嗎？
是的，很好。假設納稅人2019年符合小型微利企業新條件，應納稅所得額與2018年相同。按照現行政策，納稅人實際稅負由10%降低到5%，稅負減半。如果納稅人的福利待遇越來越好，年應納稅所得額超過100萬元，按原規定不能再享受優惠政策，但現在只要不超過300萬元，仍然可以享受優惠政策。
非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(國稅函〔2008〕650號)，非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。
小型微利企業職工人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接納的勞務派遣工人數。勞務派遣單位的員工人數是否包含派遣人員？
答:勞務派遣工人數已計入用人單位職工人數的，基于合理性原則，勞務派遣公司不能再將勞務派遣工重復計入公司職工人數。
小微利企業所得稅優惠政策是否受征收方式限制？
答:自2014年起，符合規定條件的企業享受小規模微利企業優惠政策時，不再受企業所得稅征收方式的限制。無論企業所得稅是審計征收還是核定征收，只要符合要求，都可以享受小規模微利企業的優惠政策。
小型微利企業條件下如何計算總資產和員工指數？
答:根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，職工人數和總資產指標應按企業全年季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2
年平均值=每個季度的年平均值之和÷4
年中開始或終止經營活動的，以實際經營期為納稅年度確定上述相關指標。
“實際經營期”的起始時間如何計算？公司成立于2000年，8月取得營業執照，11月開始有營業外收入。小型微利企業按規定計算資產總額和職工人數時，財稅〔2019〕13號文件規定的“以其實際經營期為納稅年度確定上述相關指標”中的“實際經營期”應何時計算？八月到十二月，還是十一月到十二月？
答:企業實際經營期的起始時間應為營業執照注明的成立日期。
如何理解“應納稅所得額”和“實際利潤”的概念？
如何理解小微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”和《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)》中的“實際利潤”概念？
答:在企業所得稅中，“實際利潤”和“應納稅所得額”有各自的定義。
“應納稅所得額”是一個稅收概念。《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定:“企業每一納稅年度的收入總額，扣除不征稅收入、免稅收入、以前年度各項扣除和允許補償的虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”主要用于企業納稅申報。
“實際利潤”是一個會計概念。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條規定:“企業依照企業所得稅法第五十四條的規定按月或者按季預繳企業所得稅時，應當按照實際取得的月利潤或者季利潤預繳。”因此，“實際利潤額”主要是預付企業根據預付申報中的實際利潤額預付的。
被視為獨立納稅人納稅的二級分支機構能否享受小型微利企業所得稅減免政策？
答:目前實行的是企業所得稅制度。企業應以法人為主體計算繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定:“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業性機構，應當征收、計算和繳納企業所得稅。”由于分公司不具備法人資格，其經營應納入企業總機構，由總機構匯總計算應納稅額，享受相關優惠政策。
個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業能否享受小微利企業普惠性所得稅減免政策？
答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，“在中華人民共和國境內，企業和其他收益性組織為企業所得稅的納稅人”，“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人，不能享受小微利企業的普惠性所得稅減免政策。
《中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號》發布后，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)規定的“小零星業務”判斷標準是否有調整？
答:《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，小型零星業務的判斷標準為:從事應稅項目的個人銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。考慮到符合要求的增值稅小規模納稅人可以享受免征增值稅的優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于對小微企業實施普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，小規模零星業務可以按照以下標準進行判定:按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。
小型微利企業享受稅收優惠政策有哪些程序？你必須到稅務機關辦理相關手續嗎？
答:按照深化稅務系統“精簡機構、下放權力、加強監管、改善服務”改革的有關要求，企業所得稅優惠項目備案管理已全部取消。小型微利企業預繳、結算繳納企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，國家稅務總局在申報表中設計了“從業人數”、“總資產”、“限制或禁止行業”等相關指標。對于進行電子申報的企業，征管系統會根據申報表的相關數據自動判斷企業是否符合小微利企業的要求。如果滿足條件，系統將進一步自動計算減免稅金額，并自動生成表格，為企業減輕計算和申報負擔。
符合微利小企業和核定應納稅所得額企業要求的企業填寫修訂后的預繳申報表應注意什么？
答:為落實對小型微利企業的普惠性所得稅減免政策，國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類2018年版)》、《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(B類2018年版)》等部分表格和填報說明，增加了員工、總資產等數據項，并進行升級優化。填寫預付款申報表時，應重點關注以下兩個方面:
一是注重“應納稅所得額”和“所得稅減免稅”的申報。“應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業要求的最重要指標，不同檔次適用“減半征收”、“減半征稅”等不同政策。這一行必須正確填寫。“所得稅減免稅”是指企業在普惠性所得稅減免稅政策下享受的所得稅減免稅額度，此行體現了企業享受稅收優惠的直接效果。
二是要注意提前還款申報表“按季填報信息”新增部分相關項目的填報。“季度報告信息”整合了除應納稅所得額外的小型微利企業的條件指標，數據報告的質量直接關系到小型微利企業判斷結果的準確性。對于季度預繳，提前申報本季度稅款時，應填寫“按季度申報信息”的所有項目。
小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策應準備哪些留存資料？
答:根據《企業所得稅優惠項目管理目錄(2017年版)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)，小型微利企業享受優惠政策，需準備以下材料備查:
(一)該行業不受限制或者禁止的說明；
(2)員工人數；
(3)總資產情況。
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