首先，我們先來(lái)了解一下小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)是多少？首先我們來(lái)了解一下小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)是什么？
1.小規(guī)模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額如何計(jì)算？
小規(guī)模納稅人以全部增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售活動(dòng)(包括銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn))的合并銷(xiāo)售來(lái)判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。銷(xiāo)售具體指增值稅不含稅銷(xiāo)售(含3%和5%征收率)、舊固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售、免稅銷(xiāo)售和出口免稅銷(xiāo)售。
2.小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)是否需要預(yù)繳稅款？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》第六條:“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，無(wú)需在當(dāng)期預(yù)繳稅款；如果預(yù)繳季度稅款的增值稅小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，則無(wú)需在當(dāng)期預(yù)繳稅款。
3.小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)免征增值稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》第10欄“小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額”或第11欄“低于起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”(適用于小規(guī)模納稅人)。
適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策，差別化后的銷(xiāo)售額在增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)欄目填報(bào)(適用于小規(guī)模納稅人)，差額扣除部分在增值稅納稅申報(bào)表附列信息相應(yīng)欄目填報(bào)(適用于小規(guī)模納稅人)。
4.小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)是什么？
根據(jù)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格管理辦法》第三條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)申請(qǐng)的累計(jì)增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。
當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)辦理而未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通知后逾期未辦理稅務(wù)事項(xiàng)的，按照適用的增值稅稅率按銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)。開(kāi)票時(shí)稅率欄如何顯示？
月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄顯示“* * *”；開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅率欄顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率；月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率。
6.小規(guī)模納稅人由月申報(bào)改為季申報(bào)。如何報(bào)稅？
比如小規(guī)模納稅人按月申報(bào)納稅，可以從申請(qǐng)變更的季度開(kāi)始，在季度第一個(gè)月內(nèi)按季度申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。如在季度第二個(gè)月或第三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為季度納稅申報(bào)，仍在申請(qǐng)變更的季度內(nèi)申請(qǐng)?jiān)露燃{稅申報(bào)，適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。下一季度起，您以季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元申請(qǐng)季度納稅申報(bào)和免稅標(biāo)準(zhǔn)。