會計須知！取得未開票收入，補開發(fā)票后該如何進行申報？
2021-11-18 09:05:56
深圳公司如何注冊很多財務(wù)部門在工作中遇到過這樣的情況:客戶當(dāng)時沒有要發(fā)票，沒有票就做了納稅申報。 過了一會，客戶意識到發(fā)票的重要性，要求企業(yè)開具發(fā)票。 但是在報稅的時候，財務(wù)人員遇到困難，不知道未開票收入開票后怎么辦。讓我們詳細談?wù)勅绾翁幚磉@種情況。 納稅人常見誤區(qū)很多納稅人都有一個誤區(qū)，把開票日期等同于申報繳納增值稅的日期。實際上，我們應(yīng)該始終清楚以下三點:01申報增值稅是基于納稅義務(wù)的時間。開票時間不是判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間的唯一標(biāo)準(zhǔn)。如果到了納稅義務(wù)的時間，即使沒有開票，也要申報。這就是我們所說的未開票收入申報。 02申報未開票收入后，納稅人對未開票收入進行明細核算是非常必要的。后期補多少發(fā)票會直接從賬戶中扣除，這樣未開票的收入申報會很清楚，不會混淆，在辦理稅務(wù)檢查時也能說清楚。 03未開票收入的申報實際上是一個時間差。無論怎么操作，都只能申報一次稅，絕對不可能重復(fù)申報。如果是本期申報，后期開票后不可能再申報。正是因為這個原因，我們必須想辦法扣除它。 當(dāng)然，如果以后不再開具發(fā)票，就不需要申報抵扣收入了。 那么，普通納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生未開票收入和補開票后，如何進行納稅申報呢？01小規(guī)模納稅人的處理方法:發(fā)生當(dāng)月，未開票收入通過“未開票欄”填報。 開票后:1。開票后在未開票的發(fā)票欄中以負(fù)數(shù)申報。 后期重新開具發(fā)票，需要填兩處。 在“開票”對應(yīng)的欄目中填寫開票數(shù)據(jù)，在未開票的欄目中填寫對應(yīng)的負(fù)數(shù)金額。 2.通過在開票列中扣除銷售金額來申報延遲開票。 也就是說，申報的增值稅在“已開票收入”中不填負(fù)數(shù)，而是從已開票銷售額中減去申報的已開票收入，差額填在“已開票收入”對應(yīng)的欄目中。 比如當(dāng)月開出700萬張發(fā)票，其中200萬彌補了之前的發(fā)票，實際申報開票收入500萬元。 02一般納稅人的處理方法:未開票收入可直接在第一欄“增值稅不含稅銷售額”填報。 比如有20萬未開票收入，報稅的時候要填在第一欄，第二、三欄也在其中，不用填，不用開票。 延遲開票:不需要重復(fù)申報。 比如第二個月，公司開出普通發(fā)票50萬，其中前一個月發(fā)票加20萬，當(dāng)月實際銷售發(fā)票30萬。 第二個月申報時，第一欄填寫30萬銷售額，第三欄填寫50萬普通發(fā)票。 總之，只要后期補貨了未開票收入，就要從當(dāng)期補貨的申報表中去掉這部分收入。 如果不消除，就會出現(xiàn)重復(fù)報稅的情況。 03異常申報處理注意事項:無論是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要補票申報的納稅申報中申報銷售額與開票金額存在異常對比，系統(tǒng)就會提示無法通過申報，強制申報則無法解鎖金稅號牌。 政策依據(jù):根據(jù)稅總發(fā)〔2021〕124號文規(guī)定，如果申報異常處理崗核查后可以剔除異常比對結(jié)果，則納稅人的稅控設(shè)備將解鎖；經(jīng)核查，異常無法解除的，不得解鎖稅控設(shè)備，稅源管理部門繼續(xù)核查處理。 因此，在這種情況下，納稅人需要提交相應(yīng)的證明材料才能解除異常。 因此，作為納稅人，我們必須對未開票收入做好記錄。什么是未開票收入？哪些發(fā)票已經(jīng)補開，哪些還沒有補開，有了這個明細，無論是自行申報、核查還是稅務(wù)局比對時要求的資料，都可以說清楚。 建議一些財務(wù)人員可能會覺得，既然開票后申報未開票收入這么麻煩，干脆就不要直接申報未開票收入，這樣不僅申報簡單，還能少交稅。 我不這么認(rèn)為。對于那些直接面對自然人消費者的企業(yè)來說，沒有未開票收入是不正常的。而是由金三系統(tǒng)監(jiān)控，并納入風(fēng)險預(yù)警信息。所以如實申報雖然繁瑣，但從長遠來看是最省心的方式。
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