應(yīng)付未付款項(xiàng)，何種情況下計(jì)征企業(yè)所得稅？
2021-11-23 09:06:36
1.視同銷售存在稅務(wù)處理問題的企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)視同銷售的銷售收入？情況一:A公司生產(chǎn)餅干，向企業(yè)員工發(fā)放公司生產(chǎn)的餅干100盒。 餅干每盒成本70元，市場(chǎng)零售價(jià)每盒100元。 如果適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，收入確認(rèn)、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)及相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)正常商品銷售的會(huì)計(jì)處理相同。同時(shí)，員工薪酬金額根據(jù)產(chǎn)品公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)確定，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 情況二:B公司從A公司購買了100盒餅干，分發(fā)給員工。餅干的價(jià)格是每盒100元。 企業(yè)向員工提供外購商品作為非貨幣性福利的，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)視同銷售。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，職工薪酬的金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨物的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 因此，乙公司應(yīng)按產(chǎn)品公允價(jià)值1萬元確認(rèn)管理費(fèi)用為員工福利費(fèi)用。 情況三:C公司從事興趣班教育，每班收500元。 為了達(dá)到推廣目的，C公司為10位潛在客戶提供了免費(fèi)試聽課。 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十五條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第80號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬變更或勞務(wù)用于廣告業(yè)務(wù)推廣時(shí)，以公允價(jià)值作為銷售額 如何扣除相關(guān)費(fèi)用？案例一:在稅務(wù)處理上，A公司應(yīng)分為兩種行為:一是按照產(chǎn)品公允價(jià)值1萬元確認(rèn)收入，成本結(jié)轉(zhuǎn)至7000元；二是按照產(chǎn)品公允價(jià)值，1萬元作為員工福利費(fèi)。 稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致，無需納稅調(diào)整。 案例二:稅務(wù)處理中，視同銷售收入和視同銷售成本應(yīng)按餅干公允價(jià)值1萬同時(shí)增加，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理存在差異。 案例三:丙公司在稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)視為提供勞務(wù)，按照公允價(jià)格5000確認(rèn)收入為提供勞務(wù)；二是確認(rèn)推廣費(fèi)5000。 二、企業(yè)的未繳項(xiàng)目，在什么情況下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的收入？根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，不能償還的應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。 對(duì)于什么是“真的無力支付”，稅務(wù)文件沒有明確規(guī)定。 在這種情況下，原則上企業(yè)作為一方，對(duì)債權(quán)人的實(shí)際情況有較好的了解，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無法支付。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù)證明債權(quán)因債權(quán)人(自然人)消失或死亡、債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因而消滅的。，東莞公司注冊(cè)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以判斷債務(wù)人確實(shí)無法支付。 對(duì)于這部分未支付的應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入。 三.增值稅抵扣的稅務(wù)處理2021年至2021年，規(guī)定行業(yè)納稅人可在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額基礎(chǔ)上加征一定比例(10%或15%)抵減應(yīng)納稅額。 根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于:適用:有關(guān)問題的解釋》，生產(chǎn)、生活服務(wù)納稅人取得資產(chǎn)或者接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理?xiàng)l例》(財(cái)稅〔2021〕22號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅”等科目，按實(shí)際應(yīng)納稅額貸記“銀行存款”科目。 增值稅抵扣產(chǎn)生的其他收入是否免稅？增值稅加計(jì)扣除形成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入。 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅的加計(jì)扣除所產(chǎn)生的收入既然不屬于不征稅收入或免稅收入，就應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)納稅所得額計(jì)入企業(yè)所得稅。
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