應(yīng)收賬款確認(rèn)無法收回的情況下，企業(yè)所得稅稅前扣除要滿
2021-11-19 09:27:07
問題1:總部和分支機構(gòu)均在深圳的居民企業(yè)是否需要匯總計算繳納企業(yè)所得稅？答:根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā):其他文件通知》(京中用字[2013]2607號)第二條規(guī)定:“居民企業(yè)及其不具有法人資格的二級分支機構(gòu)的總機構(gòu)設(shè)在深圳的，不執(zhí)行本管理辦法，由總機構(gòu)計算繳納企業(yè)所得稅。 問題2:壞賬損失的應(yīng)收賬款確認(rèn)為不可收回時，企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)滿足哪些條件？答:1。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生當(dāng)年報告并扣除，損失已在會計核算中處理；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)證明該資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件并已進(jìn)行會計處理的年度內(nèi)申報扣除(根據(jù)2021年第15號公告第二十二條的規(guī)定，上述條款中提交的相關(guān)材料內(nèi)容予以廢止)。企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn): (一)合同、協(xié)議或相關(guān)事項說明；(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)當(dāng)作出人民法院破產(chǎn)清算公告；(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)當(dāng)出具人民法院的判決、裁定或者仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者法院裁定終結(jié)執(zhí)行的法律文書；(四)債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)有工商部門注銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明；(五)債務(wù)人死亡或者失蹤的，公安機關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提供債務(wù)人的人身死亡或者失蹤證明；(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)重組協(xié)議和債務(wù)人重組收入納稅情況說明；(七)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法追償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有債務(wù)人災(zāi)情說明和放棄債權(quán)聲明。 第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款，在會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失處理，但應(yīng)當(dāng)說明情況，出具專項報告。 第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期超過一年，單筆金額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年收入總額的萬分之一的，可以作為壞賬損失處理，但應(yīng)當(dāng)說明情況并出具專項報告。 2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于保留企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失信息備查有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第15號):“1 .企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，只需填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整清單》，不再提交資產(chǎn)損失相關(guān)資料。 相關(guān)資料由企業(yè)保存?zhèn)洳椤? “問題三:企業(yè)所得稅對小型微利企業(yè)有什么好處？答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第二條規(guī)定，自2021年1月1日至2021年12月31日，對年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微微利企業(yè)部分減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。 職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接納的派遣勞動者人數(shù)。 根據(jù)職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)年度季度平均值確定。 具體計算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年季度平均值=年季度平均值之和÷4年當(dāng)經(jīng)營活動在年中開始或終止時，以實際經(jīng)營期作為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 問題4:技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠應(yīng)滿足哪些條件？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征或免征企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)，“1 .根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)項規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)符合下列條件: (一)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)；(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；(3)國內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省級以上科技部門確認(rèn)；(四)境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓已獲得省級以上商務(wù)部門認(rèn)可；(五)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 “問題5:非應(yīng)稅收入發(fā)生的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？答:第一，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十八條規(guī)定:“……企業(yè)的不征稅收入，用于支出產(chǎn)生的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算折舊攤銷扣除。 .......“二、根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費和政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕151號)第三條。企業(yè)非應(yīng)稅收入發(fā)生的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除；企業(yè)非應(yīng)納稅所得額用于支出形成的資產(chǎn)，計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除計算的折舊和攤銷。 三、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于特殊用途財政資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號):“1 .企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應(yīng)當(dāng)計入收入總額的財政資金，同時符合下列條件的，可以視為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除: (一)企業(yè)能夠提供指定的專項資金。(二)撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專項資金管理辦法或者具體管理要求的；(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金和使用資金發(fā)生的支出分開核算。 二、根據(jù)實施條例第二十八條規(guī)定，上述不征稅收入用于支出的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；計算應(yīng)納稅所得額時，不扣除為支出形成的資產(chǎn)的計算折舊和攤銷。 “問題6:銷售商品涉及銷售折扣的，企業(yè)所得稅中銷售商品收入金額如何確認(rèn)？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號):“1 .除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則。 .......(5) ....................................................................................................................................................................因企業(yè)銷售的商品質(zhì)量、品種等原因造成退貨不符合要求的屬于銷售退貨。 企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的已售商品辦理銷售折扣和銷售退貨的，應(yīng)在當(dāng)期沖減當(dāng)期商品銷售收入。 "
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