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1.預(yù)提的員工獎(jiǎng)金可以稅前扣除嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定:“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或者有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度，實(shí)際支付給職工的工資薪金。"
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定:“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給職工的年度工資薪金，允許在匯算當(dāng)年按規(guī)定扣除?！?/p>
因此，如果企業(yè)預(yù)提的員工獎(jiǎng)金在期末結(jié)算前實(shí)際支付給員工，則允許在期末結(jié)算年度稅前扣除，否則預(yù)提的員工獎(jiǎng)金不能稅前扣除。
2.用工資支付的每月交通補(bǔ)貼可以稅前扣除嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第34號(hào))第一條， 2015)規(guī)定:“納入企業(yè)工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補(bǔ)貼，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定，可視為企業(yè)發(fā)生的工資。 同時(shí)不符合上述條件的福利補(bǔ)貼，視同國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除?！?/p>
因此，企業(yè)隨工資薪金支付的交通補(bǔ)貼可以作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)稅前扣除。單獨(dú)繳納的，作為職工福利費(fèi)，限額按規(guī)定稅前扣除。
3.職工住房補(bǔ)貼可以計(jì)入稅前扣除工資總額嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第34號(hào))第一條， 2015)規(guī)定:“納入企業(yè)工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補(bǔ)貼，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定，可視為企業(yè)發(fā)生的工資。 同時(shí)不符合上述條件的福利補(bǔ)貼，視同國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除?！?/p>
因此，企業(yè)隨同工資薪金支付的住房補(bǔ)貼，可以作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)稅前扣除；單獨(dú)繳納的，作為職工福利費(fèi)，限額按規(guī)定稅前扣除。
4.為員工支付的取暖費(fèi)可以稅前扣除嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定:“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容: (一)尚未落實(shí)離職社會(huì)職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施、人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店等。(二)職工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利。，包括企業(yè)因公到外地就醫(yī)支付給員工的費(fèi)用、未進(jìn)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療費(fèi)用、員工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖費(fèi)補(bǔ)貼、員工防暑降溫補(bǔ)貼、員工困難補(bǔ)助、救助金、員工食堂補(bǔ)貼、員工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)用、探親路費(fèi)等?！?/p>
因此，企業(yè)隨工資薪金繳納的取暖費(fèi)可以作為工資薪金支出，稅前扣除。單獨(dú)繳納的，作為職工福利費(fèi)，限額按規(guī)定稅前扣除。
5.子公司員工繳納的社保和住房公積金可以稅前扣除嗎？
答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定:“工資、薪金是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給在本企業(yè)工作或者受雇的職工的全部現(xiàn)金或者非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班費(fèi)以及與職工受雇或者受雇有關(guān)的其他費(fèi)用。"
子公司員工不屬于“在本企業(yè)工作或受雇的員工”，母公司繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除。
6.員工的伙食費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定:“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容: (一)尚未落實(shí)離職社會(huì)職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施、人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店等。(二)職工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利。，包括企業(yè)因公到外地就醫(yī)支付給員工的費(fèi)用、未進(jìn)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療費(fèi)用、員工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖費(fèi)補(bǔ)貼、員工防暑降溫補(bǔ)貼、員工困難補(bǔ)助、救助金、員工食堂補(bǔ)貼、員工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)用、探親路費(fèi)等?！?/p>
企業(yè)報(bào)銷職工伙食費(fèi)用，可以在稅法規(guī)定的限額內(nèi)，作為職工福利費(fèi)稅前扣除。需要注意的是，第一，要有合規(guī)法案；第二，企業(yè)報(bào)銷伙食費(fèi)用要有標(biāo)準(zhǔn)，要符合常識(shí)。
7.大病醫(yī)療保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定:“企業(yè)按照國務(wù)院或者省人民政府有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！钡谌鶙l規(guī)定:“除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除?！?/p>
因此，大病醫(yī)療保險(xiǎn)不能在企業(yè)所得稅前扣除。
如果大病醫(yī)療保險(xiǎn)就其性質(zhì)而言屬于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍(如2015年深圳市實(shí)施的重特大疾病補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn))，且為公司聘用或聘用的所有員工繳納，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條和《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))，不超過員工工資總額5%的部分可以稅前扣除。
8.為員工繳納的團(tuán)體意外險(xiǎn)可以稅前扣除嗎？
答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定:“除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除?！?/p>
因此，如果企業(yè)為員工繳納的團(tuán)體意外險(xiǎn)屬于為特殊工種員工繳納的人身安全保險(xiǎn)，可以稅前扣除，否則不能稅前扣除。
補(bǔ)充:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第一條規(guī)定，涉及企業(yè)差旅費(fèi)中的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用稅前扣除問題。職工因公乘坐交通工具發(fā)生的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(適用于2016年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳)。
9.員工上一年度的醫(yī)療費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)說明后， 允許彌補(bǔ)以前年度實(shí)際發(fā)生的應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用，但不允許有彌補(bǔ)確認(rèn)的期限。
因此，企業(yè)對(duì)職工上一年度報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用，應(yīng)從報(bào)銷年度起計(jì)算扣除至醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生時(shí)止，但報(bào)銷的確認(rèn)期不應(yīng)超過5年。
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