當(dāng)前，很多創(chuàng)業(yè)者在注冊(cè)公司時(shí)都會(huì)存有這樣的疑問(wèn)：“公司注冊(cè)成功后，究竟是選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？”“小規(guī)模納稅人和一般納稅人具體存在哪些區(qū)別呢？”針對(duì)上述這一系列問(wèn)題，本文將從二者定義、主要區(qū)別以及如何選擇等方面對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。目前很多創(chuàng)業(yè)者在注冊(cè)公司的時(shí)候都會(huì)有這樣的疑問(wèn):“注冊(cè)成功之后，是選擇做小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？”“小規(guī)模納稅人和普通納稅人具體有什么區(qū)別？”針對(duì)上述一系列問(wèn)題，本文將從它們的定義、主要區(qū)別以及如何選擇等方面進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。
1.什么是一般納稅人？
一般納稅人是指年增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位，其特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。
2.什么是小規(guī)模納稅人？
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(即小于等于500萬(wàn)元)，且核算不完善(即增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅額不能正確核算)，且不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)納稅資料的增值稅納稅人。
3.小規(guī)模納稅人和普通納稅人的主要區(qū)別是什么？
通常，它們之間的差異主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1)不同的會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)要求。目前，我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)管理相對(duì)寬松，但對(duì)普通納稅人的要求相對(duì)較高。而且小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額是按照銷(xiāo)售額乘以增值稅率計(jì)算的，而一般納稅人是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額納稅。
(2)報(bào)告期不同。小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季申報(bào)納稅，而普通納稅人通常按月申報(bào)納稅。
(3)適用稅率不同。小規(guī)模納稅人適用3%的稅率，一般納稅人適用13%、9%、6%和0%的稅率。
(4)發(fā)票的使用權(quán)限不同。小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如遇特殊情況，只能申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。普通納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
4.小規(guī)模納稅人和普通納稅人應(yīng)該如何選擇？
事實(shí)上，企業(yè)家在成立公司時(shí)，在選擇成為增值稅小規(guī)模納稅人還是普通納稅人時(shí)，應(yīng)該綜合考慮以下幾點(diǎn):
(1)企業(yè)規(guī)模。如果公司投資規(guī)模大，年收入相當(dāng)充裕，短時(shí)間內(nèi)有可能超過(guò)500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。但如果企業(yè)規(guī)模較小，預(yù)計(jì)月銷(xiāo)售額基本在10萬(wàn)元以下，可以選擇成為小規(guī)模納稅人，以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
(2)工業(yè)。事實(shí)上，不同的行業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中適用不同的增值稅稅率。因此，對(duì)于稅率為13%的行業(yè)和輕資產(chǎn)，增值稅負(fù)擔(dān)一般較高。在這種情況下，企業(yè)可以選擇申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人。
(3)推演強(qiáng)度。如果創(chuàng)業(yè)者注冊(cè)的公司成本結(jié)構(gòu)能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額將全額抵扣。而且根據(jù)實(shí)際計(jì)算，其增值稅負(fù)擔(dān)不到3%，所以可以選擇認(rèn)定一般納稅人。
(4)惠州。如果企業(yè)未來(lái)是惠州的大客戶，那么交易過(guò)程中對(duì)方基本都會(huì)要求企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，在這種情況下，建議企業(yè)最好選擇成為普通納稅人，否則，可以選擇成為小規(guī)模納稅人。
以上是對(duì)小規(guī)模納稅人和普通納稅人的具體區(qū)別以及選擇時(shí)需要考慮的因素的說(shuō)明。企業(yè)家在認(rèn)定增值稅納稅人之前，有必要了解以上內(nèi)容，確保從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，選擇更適合自己的納稅人身份，以減輕企業(yè)未來(lái)發(fā)展中的稅負(fù)！
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