1.2019年增值稅稅率調(diào)整后，對增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的？ 1.2019年增值稅稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票是如何開具的？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第14號):
"1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)，在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票，遇有銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r需開具紅字發(fā)票的。，應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補發(fā)，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率執(zhí)行。
三.增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調(diào)整后的稅率。有本公告第一條、第二條所列情形之一的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。
四.國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》，納稅人應(yīng)按更新后的《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
動詞 （verb的縮寫）納稅人應(yīng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件的升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整。"
2.小規(guī)模納稅人最新的附加稅費優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在50%稅率內(nèi)減免資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅。
第四條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>
第六條規(guī)定:“本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局福田區(qū)省級財政廳、福田區(qū)省級稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的通知》(云財稅〔2019〕11號):
"1.資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
……
三.本政策實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"
3.對小型微利企業(yè)有什么要求？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規(guī)定:
"1.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): (一)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；
(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。"
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號):
"1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論是通過審計方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。"
4.對于開具專用發(fā)票并自行開具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標準范圍內(nèi)，專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額是否可以享受免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第八條的規(guī)定:
“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅?！?/p>
5.個人所得稅費用退還比例有變化嗎？個人所得稅費用退還比例是多少？申請的時限是什么？
答:沒有變化。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條:“扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人按規(guī)定扣繳的稅款，每年繳納2%的手續(xù)費。
包括未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)檢查或者責(zé)令扣除的稅款?？劾U義務(wù)人收取的代扣代繳費用可以用于提高納稅能力和獎勵稅務(wù)人員。"
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國家令第707號)第三十三條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費時，應(yīng)當填寫退還單；
扣繳義務(wù)人憑回函按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。"
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一款規(guī)定:
“對于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當支付不超過代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，并向單個扣繳義務(wù)人支付年度最高限額70萬元，超過限額的不予支付。
法律、行政法規(guī)對手續(xù)費比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。
第四條第一款第二項規(guī)定:“三代稅費按年結(jié)算。代扣代繳、代收代繳扣繳義務(wù)人和代理人應(yīng)當在每年3月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送上一年度第三代稅費申請的相關(guān)資料。因第三代單位或個人自身原因未及時提交申請的，視為自動減免上一年度第三代稅費。
各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格審核三代稅費的申請，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。
第四條第一款第三項規(guī)定:“扣繳義務(wù)人和代扣代繳、代收代繳稅款的代理人在一年內(nèi)終止扣繳義務(wù)或者代收代繳稅款關(guān)系的，應(yīng)當在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請材料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費結(jié)算。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。”
2.小規(guī)模納稅人最新的附加稅費優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在50%稅率內(nèi)減免資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅和印花稅。
第四條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>
第六條規(guī)定:“本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局福田區(qū)省級財政廳、福田區(qū)省級稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的通知》(云財稅〔2019〕11號):
"1.資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
……
三.本政策實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"
3.對小型微利企業(yè)有什么要求？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規(guī)定:
"1.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): (一)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；
(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。"
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號):
"1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論是通過審計方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。"
4.對于開具專用發(fā)票并自行開具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標準范圍內(nèi)，專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額是否可以享受免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第八條的規(guī)定:
“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅?！?/p>
5.個人所得稅費用退還比例有變化嗎？個人所得稅費用退還比例是多少？申請的時限是什么？
答:沒有變化。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條:“扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。”
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人按規(guī)定扣繳的稅款，每年繳納2%的手續(xù)費。
包括未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)檢查或者責(zé)令扣除的稅款?？劾U義務(wù)人收取的代扣代繳費用可以用于提高納稅能力和獎勵稅務(wù)人員。"
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國家令第707號)第三十三條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費時，應(yīng)當填寫退還單；
扣繳義務(wù)人憑回函按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。"
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一款規(guī)定:
“對于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當支付不超過代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，并向單個扣繳義務(wù)人支付年度最高限額70萬元，超過限額的不予支付。
法律、行政法規(guī)對手續(xù)費比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。
第四條第一款第二項規(guī)定:“三代稅費按年結(jié)算。代扣代繳、代收代繳扣繳義務(wù)人和代理人應(yīng)當在每年3月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送上一年度第三代稅費申請的相關(guān)資料。因第三代單位或個人自身原因未及時提交申請的，視為自動減免上一年度第三代稅費。
各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格審核三代稅費的申請，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。
第四條第一款第三項規(guī)定:“扣繳義務(wù)人和代扣代繳、代收代繳稅款的代理人在一年內(nèi)終止扣繳義務(wù)或者代收代繳稅款關(guān)系的，應(yīng)當在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請材料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費結(jié)算。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。”
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