這六種情況不需要繳納增值稅。

我們公司是一家燃油發(fā)電廠。2021年6月，我公司從政府財(cái)政賬戶獲得發(fā)電補(bǔ)貼10萬元。那么，這種補(bǔ)貼應(yīng)該作為額外成本繳納增值稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼增值稅政策的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))規(guī)定，
應(yīng)稅銷售是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶獲得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售，不征收增值稅。
場(chǎng)景2
我們公司是一家制藥企業(yè)。提供免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥物需要繳納增值稅嗎？【/br/】根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕4號(hào))，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥為向購(gòu)買方收取的總價(jià)款和額外費(fèi)用，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不視為增值稅銷售范圍。
創(chuàng)新藥物，是指經(jīng)國(guó)家美國(guó)食品藥品監(jiān)督管理局批準(zhǔn)注冊(cè)，未經(jīng)批準(zhǔn)在境內(nèi)外上市銷售，采用合成或半合成方法制備的原料藥及其制劑。【/br/】場(chǎng)景三【/br/】我公司在資產(chǎn)重組過程中，所有實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力均以合并方式轉(zhuǎn)讓給A公司。那么，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？【/br/】根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人增值稅相關(guān)資產(chǎn)重組的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)):【/br/】在資產(chǎn)重組過程中，納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍。【/br/】場(chǎng)景四【/br/】我公司在資產(chǎn)重組過程中，所有實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力均以置換的方式轉(zhuǎn)讓給B公司，那么，涉及的房地產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？【/br/】根據(jù)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(二)項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào)):【/br/】在資產(chǎn)重組過程中，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行合并、分立、出售或置換。場(chǎng)景五【/br/】我公司用閑置資金購(gòu)買非保底理財(cái)?shù)耐顿Y收益是否需要繳納增值稅？【/br/】根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕140號(hào))第一條:【/br/】《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))第一條第一項(xiàng)、第五項(xiàng)。上述在金融控股期間(含到期)取得的非擔(dān)保收入，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

這17大類170個(gè)項(xiàng)目免征增值稅。

按照易記憶原則，免征增值稅的政策項(xiàng)目分為以下17類170項(xiàng):

1。與農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民有關(guān):農(nóng)村、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者增值稅優(yōu)惠，共21項(xiàng)。
2。與弱勢(shì)群體相關(guān):主要與殘疾人、貧困人口、失業(yè)人員相關(guān)，共10項(xiàng)。
3。與小微企業(yè)相關(guān):這是大家最熟悉的優(yōu)惠政策，共9項(xiàng)。但這9項(xiàng)可以視為一項(xiàng)，只是因?yàn)椴煌A段、不同文件的減免稅代碼不一致。
4。與軍人相關(guān):隨軍家屬、復(fù)員軍人、退役軍人有7項(xiàng)優(yōu)待。5.文化相關(guān):主要為報(bào)紙、雜志、書籍、電影、電視、紀(jì)念館、文化館等。，共16項(xiàng)。
6。體育相關(guān):主要免除與深圳冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)相關(guān)的收入，共計(jì)21項(xiàng)。
7。學(xué)校相關(guān):學(xué)校教育服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)、職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校校辦企業(yè)6項(xiàng)免稅。
8。技術(shù)相關(guān):共4項(xiàng)，分別是技術(shù)轉(zhuǎn)移收入和孵化器收入。
9。與節(jié)能環(huán)保相關(guān):污水處理、供熱企業(yè)、合同能源管理項(xiàng)目4項(xiàng)免稅。
10。運(yùn)輸相關(guān):國(guó)際貨運(yùn)代理修理鐵路貨車免稅，共2項(xiàng)。
11。生活相關(guān)服務(wù):主要為與百姓生活息息相關(guān)的幼兒園、養(yǎng)老、婚介、家政、殯葬等提供免稅，共5項(xiàng)。
12。與住房和土地有關(guān):涉及住房和土地的轉(zhuǎn)讓，符合相關(guān)條件的可以免稅。總共有7個(gè)項(xiàng)目。
13。與重組重組相關(guān):針對(duì)郵政快遞、郵政儲(chǔ)蓄、中國(guó)聯(lián)通重組、部分文化機(jī)構(gòu)重組免稅，共6項(xiàng)。
14。金融相關(guān):利息、期貨、證券、保險(xiǎn)等收入。符合相關(guān)條件的免稅項(xiàng)目共有36個(gè)。在所有類別中，它是最有利的類別。
15。與醫(yī)藥和醫(yī)療有關(guān):醫(yī)療服務(wù)、抗艾滋病藥物、血站和避孕器具免稅，共5項(xiàng)。
16。與具體項(xiàng)目相關(guān):免費(fèi)幫扶、扶貧物資捐贈(zèng)、社會(huì)組織會(huì)費(fèi)、福利彩票、體育彩票發(fā)行收入等不能歸入上述類別的其他項(xiàng)目有10個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目。
17。與特定地區(qū)相關(guān):這一類只有一項(xiàng)，即橫琴、平潭企業(yè)銷售的商品免征增值稅。可以說，這兩項(xiàng)地方政策是相當(dāng)有利的。

2021年，10句關(guān)于稅務(wù)籌劃的話被仔細(xì)提醒。

【/br/】提醒1【/br/】節(jié)稅的前提是不違法，不帶來風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要記住不要為了節(jié)稅而刻意節(jié)稅，要把防范稅收風(fēng)險(xiǎn)放在第一位，也就是說控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比節(jié)稅更重要。提醒財(cái)務(wù)人員，可以利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅，但一定要正確恰當(dāng)?shù)厥褂谜撸灰で愂照撸灰^于激進(jìn)地使用優(yōu)惠政策，謹(jǐn)慎使用政策。提醒一下，節(jié)稅其實(shí)就是多利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、正當(dāng)、合理地享受我們應(yīng)該享受的福利。享受福利政策不僅是國(guó)家對(duì)納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員的義務(wù)。很多企業(yè)花大價(jià)錢偷稅漏稅騙稅，卻把現(xiàn)成的福利留著不用。提醒財(cái)務(wù)人員還原業(yè)務(wù)真實(shí)面目，切記不要偏離業(yè)務(wù)真實(shí)面目。不符合企業(yè)真實(shí)面貌的節(jié)稅實(shí)際上是偷稅漏稅，會(huì)計(jì)人員必須謹(jǐn)慎節(jié)稅。提醒稅務(wù)籌劃是一種事前安排，不是事后的“諸葛亮”，一切事后既成業(yè)務(wù)的籌劃都是為了彌補(bǔ)。提醒稅務(wù)籌劃背后往往沒有真正的商業(yè)目的，但要?jiǎng)?chuàng)造商業(yè)目的，稅務(wù)籌劃的任務(wù)是根據(jù)預(yù)期的稅務(wù)變化合理安排交易時(shí)間。提醒很多企業(yè)節(jié)稅；一邊逃稅；同時(shí)繳納更多的稅款；一邊提前攢錢交稅罰，最后卻沒能省稅，反而被檢查，給企業(yè)造成了無盡的后患。提醒一下，這兩年，國(guó)家的減稅降費(fèi)是40年來最大的。這是中小企業(yè)節(jié)稅的最佳時(shí)機(jī)。國(guó)家給你開了一扇窗，你不能再爬墻了。提醒一下，一些通過與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商獲得的政府稅收優(yōu)惠實(shí)際上是節(jié)稅，政府可能為了獲得更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或?qū)崿F(xiàn)某些社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策而愿意放棄部分稅收。提醒10稅收來源于業(yè)務(wù)，節(jié)稅要看業(yè)務(wù)流程變化，而不是扭曲業(yè)務(wù)事實(shí)。