國家高新技術企業認定9大稅務風險提示！
2021-10-26 08:53:06
高新技術企業稅收政策對于企業操縱稅收成本、顯著改善經營和銷售業績具有關鍵的戰略地位，對于上市企業尤其如此。 眾所周知，在宏觀經濟gdp增速放緩的新趨勢下，為確保國家財政總收入，主管部門將適當收緊稅收優惠政策，加大稅收政策執行事后檢查范圍。 對于高新技術企業來說，這不僅代表著高新技術資格評估審查難度系數的增加，也增加了高新技術企業在有效期內保持高新技術資格的難度系數，以及事后稅務檢查帶來的納稅和繳納稅款滯納金的財務風險。 目前，高新技術企業存在不屬于高新技術產業、知識產權與主營業務不相關、研發支出投入不足、高新收入占比不合格、人員配備占比不合格等諸多不足。，因為制造行業和企業所處的具體情況有很大的不同，而實際上并沒有最終的統一解決方案。 人們只能基于已經掌握的信息內容和信息，明確提出一些對高新技術企業有效的解決方案，比如突出企業核心技術，提高產品R&D機構的管理能力，打造常態化的高新技術資質，供眾多高新技術企業參考。 1.突出企業擁有的核心技術高科技企業的關鍵要素是根據產品研發的主題活動獲取核心技術，然后在此基礎上進行事后操作。 因此，一個企業是否擁有核心技術對于評價高科技企業尤為重要。 雖然很多高新技術企業根據產品研發的主題活動獲得了核心技術，但他們的核心技術并不能體現在他們提交的高新技術申請材料中。 比如某科技公司提交的高新技術申請材料中，在新產品研發項目登記表的項目規劃中，僅簡略提及公司的技術性，對部分核心技術和自主創新點的技術描述概括模糊，無法體現技術性的豐富性。 在實踐中，人們也遇到了許多高科技企業，它們在申請高科技的整個過程中證明了自己的核心技術。 比如某科技公司的核心技術之一是GT-BTX芳烴抽提技術，其申報的新產品研發項目登記表之一是“原油流體力學中芳烴的GT-BTX分離技術”；申報知識產權的專利發明名稱之一為“從原油流體力學中提純芳烴”；申報的科技創新轉化為與GT-BTX芳烴抽提技術相關的多項技術服務合同，如GT-BTX芳烴抽提設備加工技術設備合同。 此外，該企業的產品R&D員工應在重點期刊上發表與該技術相關的文章。 02.高度重視產品研發主題活動的連續性根據法律法規，高新技術企業應持續開展科學研究、開發設計和技術科技成果轉化，產生企業關鍵自主知識產權。 雖然相關要求僅要求高新技術企業在總產出方面的關鍵自主知識產權和科技創新轉化能力，即仍不要求高新技術企業每年開展產品研發主題活動并產生相對知識產權，但在具體的高新技術評審全過程中， 如果企業申報的知識產權和技術創新轉化在高新技術申報前的一定時間內過度集中，主管部門會對企業是否繼續開展產品研發主題活動造成有效懷疑。 事實上，企業提交的高新技術申報材料可以從新產品R&D項目的啟動時間、知識產權的申請辦理時間、每年的研發支出、產品購銷合同或技術服務合同的簽訂時間、產品R&D項目立項報告的評審時間等多個方面反映產品R&D主題活動的連續性。 與企業出示的產品R&D主題活動購銷合同和項目立項報告相比，如果企業能夠出示相關高新技術單位出示的兩年企業科研開發設計新項目評估意向書兩份，對于主管部門區分注冊為企業產品R&D主題的廣州在線公司活動的真實性、有效性和連續性，將具有較高的參考現實意義。 3.確認研發支出的真實性和有效性《評價管理規定》對高新技術企業近三個會計期間科研、開發、設計支出總額占銷售總額的比例有嚴格規定，該指標值是主管部門評價高新技術企業的關鍵指標值。 眾所周知，高新技術申報材料中，只有《企業近三年科研開發設計支出結構統計表》和《近三年研發支出專項審計報告》與此相關，在確認企業研發支出真實有效水平方面存在一定局限性。 人們認為，如果企業能夠進一步展現每一個新產品R&D項目研發支出的輔助結轉科目，即根據每一個會計分錄，如員工人工服務、直接資本投入、折舊率、長期費用攤銷等，以及每一個會計分錄下每一個項目所花費的實際支出時間，以及支出申請狀態和憑據狀態，企業研發支出的支出狀況就會得到充分的體現，這將有力地印證企業研發支出會計的準確性和可信度。 04.重視知識產權的多樣性。《工作指引》選擇知識產權分類評價方法，分為一類和二類。一類知識產權對創造性要求更高，評價程序更嚴格，轉化后使用價值更高。 申請高新技術企業時，根據二級評審的知識產權只能申請一次。 企業要對知識產權層面主管部門的變化和發展趨勢有創新的思路，盡量按照原來獲得的方法獲得專利發明，并根據企業具體生產經營情況結合知識產權的多樣性。 05.提升產品R&D機構管理能力企業產品R&D機構管理能力的提升，有賴于產品R&D步驟的完善和產品研發管理方案的完善。 由于企業產品R&D組織協調涉及新產品R&D項目的過程，人們只拿產品R&D組織和機械設備水平作為例子。 在產品層面R&D組織和機器設備的資金投入，有些企業沒有足夠的相關性，甚至有類似商標的生產線設備和產品R&D的機器設備。 然而，許多企業主要是在這個層面上表現出非凡的面貌。 比如在產品R&D的組織層面，一家高新技術企業在開設產品研發管理中心時，專業地邀請了其制造業的眾多知名人士進行演講，并隆重舉行上市儀式，非常有知名度。 例如，在產品R&D機械設備的資金投入層面，某高新技術企業在其高新技術應用材料中上市的重點產品R&D實驗儀器包括高速混合機(德國品牌)、雙螺桿造粒機(德國品牌)、真空干燥機(德國品牌)、纖維分離機(日本進口)、高速假捻變形機(荷蘭進口)、短纖維實驗機(國產)。 06.展示優化后的證明材料，為了確認企業申請材料的真實性和有效性，企業在整個申請過程中應盡量選擇一些法律效力較高的文件和材料。 比如企業簽訂的技術開發合同，可以在當地技術市場監管公司辦公室備案登記，增強相關合同的認證力度。 企業作為科技成果轉化的一部分，如果出示購銷合同，最好附上相關憑據，如所得稅、增值稅專用票等。 如果企業在新技術應用和新產品開發的全過程中進行了大量實驗，可以適當附上一些測試數據、數據測試、實驗報告等材料，證明產品研發主題活動的真實性和有效性。 此外，企業在整個申請過程中要做出適當的選擇，并附上一些能夠直觀反映產品研發整體實力的材料，如官網或第三方(如行業協會)授予的榮譽獎項和資格證書，如“國家科技進步獎資格證書”、“深圳中關村高新技術企業”、“深圳荔灣自主創新企業資格證書”等。 7.加強稅務備案手續的完善。因為在備案階段，稅務局會對企業是否進一步符合高新技術企業的各項要求逐一進行審批，企業在備案過程中，通過出示適當的備案材料，順利完成稅務局的審批，享受高新技術稅收政策就顯得尤為重要。 眾所周知，人們遇到一些高新技術企業在取得高新技術企業資格證書后，未能在規定期限內向主管稅務局申請減免稅備案。或者在備案階段，提交給稅務局的備案材料非常零碎，無法有力證明符合高新技術企業的各種要求，甚至備案材料中有幾處不一致，引起了稅務局的懷疑和進一步審查。 08.打造高新技術資格常態化很多企業覺得，如果獲得高新技術企業資格證書，未來三年就能享受15%的企業個人所得稅平均優惠率。 因此，企業更關心高新技術申請前的情況，努力使申請期內企業的情況符合高新技術企業的要求；獲得高新技術企業資質證書后，企業似乎對高新技術事項關注不多。 事實上，高新技術資格的評估和評審都是基于高新技術申報前三年的情況，而企業真正享受高新技術的稅收政策是高新技術申報的最后三年。在這里的三年里，由于銷售市場的變化、環境因素等各種原因，各級企業的情況都會發生很大的變化。 人們過去常常遇到一家科技有限公司，這是一家高科技企業。企業的經營和銷售業績一直很出色，發展趨勢也很迅速。 為了實現更大的發展趨勢，進一步提升企業的競爭優勢和商品的市場份額，企業股東大會計劃籌備發行股權融資。 眾所周知，充分考慮到發行對企業高新技術資質的影響，企業股東大會將暫時提高高新技術檢查中的危機化解能力。高新技術企業遇到的稅務稽查風險從未減弱。從中央到各地區，各主管部門的檢查最終都會涉及到對企業高新技術資質的檢查。 大部分高新技術企業危機化解基礎薄弱，部分高新技術企業接到高新技術檢查通知后無所適從。 自然，許多企業在高科技檢測和解決方案方面有豐富的經驗。 如果高新技術企業是企業集團的控股子公司，在國家稅務總局對其企業集團的本次稅務檢查中，該企業作為集團公司的重點控股子公司，也屬于檢查范圍。 高新技術企業領導接到檢查通知后，高度重視稅務檢查工作，立即召開會議，討論稅務檢查解決方案方案，并立即聯系稅務專業人員，評估本次稅務檢查的稅務風險防控措施。 在高技術檢查層面，對于企業基礎薄弱的研發支出階段，企業進行了重點達標，自主設立了研發支出輔助賬戶。 在多方共同努力下，企業最終穩定通過稅務檢查，主管部門并未明確提出企業高新技術資格的所有質疑。
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