【提醒】這七種情況，沒有發(fā)票也能稅前扣除哦！
2021-11-22 09:15:21
發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的常用憑證，但不是唯一憑證！今天就帶大家梳理一下無發(fā)票可以稅前扣除企業(yè)所得稅的情況。首先我們來了解一下什么是稅前扣除憑證，稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與收入有關的合理費用已經實際發(fā)生并在稅前扣除的各種憑證。 稅前扣除憑證按來源分為內部憑證和外部憑證:內部憑證是指企業(yè)為核算成本、費用、損失和其他費用而制作的原始會計憑證。 內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律法規(guī)的有關規(guī)定。 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動等事項時，從其他單位和個人取得的證明費用發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財務票據、完稅憑證、付款憑證、分割票據等。 以下情況可以作為無發(fā)票稅前扣除憑證:NO.1我國企業(yè)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目。對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小規(guī)模零星經營的個人。稅務機關開具的發(fā)票或收據、內部憑證作為稅前扣除憑證。收據應注明收款人姓名、個人姓名和身份證號碼、支出項目、收款金額等相關信息。 小規(guī)模經營的判斷標準是個人從事應稅業(yè)務的銷售額不得超過增值稅相關政策規(guī)定的門檻。 NO.2中國境內企業(yè)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，應當使用對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。 NO.3企業(yè)從境外采購貨物或服務發(fā)生的費用，應憑對方開具的發(fā)票或具有發(fā)票性質的收款憑證及相關完稅憑證稅前扣除。 NO.4在補換發(fā)票等外部憑證過程中，企業(yè)因對方營業(yè)執(zhí)照被注銷或吊銷等特殊原因無法補換發(fā)票等外部憑證，被稅務機關認定為非正常戶的，經以下資料核實其費用真實性后，可稅前扣除其費用:(1)無法補換發(fā)票等外部憑證原因證明材料(含工商注銷等)。(二)相關業(yè)務活動的合同或協(xié)議；(三)非現金支付的支付憑證；(四)貨物運輸的證明材料；(5)貨物進出倉庫的內部憑證；(六)企業(yè)會計記錄等資料。 前款第一項至第三項為必要信息。 NO.5企業(yè)與境內其他企業(yè)(含關聯企業(yè))和個人共同接受增值稅服務(以下簡稱“應稅服務”)發(fā)生的費用，按照獨立交易原則分攤。企業(yè)應當使用發(fā)票和分割票據作為稅前扣除憑證，其他共同接受應稅服務的企業(yè)應當使用企業(yè)開具的分割票據作為稅前扣除憑證。 NO.6企業(yè)與其他企業(yè)(含關聯企業(yè))和個人共同接受境內不征稅的增值稅服務(以下簡稱“不征稅服務”)的，企業(yè)應當使用發(fā)票以外的其他外部憑證和分單作為稅前扣除憑證，其他共同接受不征稅服務的企業(yè)應當使用企業(yè)出具的分單作為稅前扣除憑證。 NO.7出租人對企業(yè)租用(含企業(yè)作為單一承租人)辦公、生產用房發(fā)生的水、電、氣、空調、暖氣、通訊線路、有線電視、互聯網等費用采用分攤方式的，企業(yè)應當使用出租人開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
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