提醒！這些稅收政策今年即將到期
2021-11-22 09:21:48
按照慣例，每年的12月31日是一些階段性政策的最后期限。 政策到期前，納稅人應提前進行稅務處理，衡量政策到期后對自身的影響，調整相關經營策略。 誠然，一些已經到期的稅收政策可能會延期。請關注后續政策動向。 需要提醒的是，文中整理的稅收政策可能不全，納稅人在進行具體稅務處理時，要注意核實，謹防遺漏。 增值稅【關鍵詞】一般納稅人轉登記小規模納稅人【文件名稱】中華人民共和國國家稅務總局關于明確二手車經銷增值稅征收管理若干問題的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第9號)第六條。 【具體規定】符合以下條件的一般納稅人:2021年12月31日前，累計銷售額連續12個月(以一個月為一個納稅期)或連續4個季度(以一個季度為一個納稅期)未超過500萬元的，可選擇重新登記為小規模納稅人。 【關鍵詞】小規模納稅人優惠征收率【文件名稱】財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告(財政部國家稅務總局公告2021年第13號)財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告(財政部國家稅務總局公告2021年第24號)。 【具體規定】2021年3月1日至12月31日，對高明省增值稅小規模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；對預扣率為3%的預繳增值稅項目，暫緩預繳增值稅。 除高明省外，其他省(區、市)增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收；對于預扣稅率為3%的預付增值稅項目，應按降低的1%預扣稅率預付增值稅。 【關鍵詞】電影等行業稅費優惠【文件名稱】財政部國家稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告(2021年財政部國家稅務總局公告第25號)。 【具體規定】2021年1月1日至12月31日，納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。 2021年1月1日至12月31日，免收文化事業建設費。 【關鍵詞】醫療服務集團內無償出借【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于明確養老機構免征增值稅政策的通知(財稅〔2021〕20號)。 【具體規定】2021年2月1日至2021年12月31日， 醫療機構接受其他醫療機構委托，以不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門等有關部門制定的醫療服務指導價(包括政府指導價和供需雙方按規定協商確定的價格)提供《醫療服務價格項目國家標準》所列服務的，免征增值稅。 2021年2月1日至2021年12月31日，企業集團(含企業集團)內單位之間資金自由拆借免征增值稅。 【關鍵詞】國產抗HIV藥物【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于繼續執行國產抗HIV藥物免征增值稅政策的公告(2021年財政部、國家稅務總局公告第73號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，國產抗艾滋病病毒藥物在生產、流通環節繼續免征增值稅。 【關鍵詞】邊茶【文件名稱】財政部國家稅務總局關于繼續實施邊茶增值稅政策的公告(2021年財政部國家稅務總局公告第83號)。 【具體規定】自2021年1月1日至2021年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售的自產邊銷茶和經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。 【關鍵詞】生產銷售新型支線飛機大型客機發展項目【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于民用航空空發動機、新型支線飛機、大型客機稅收政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第88號)第二條、第三條。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，納稅人生產、銷售新型支線飛機暫減5%的增值稅，并退還因生產、銷售新型支線飛機應繳納增值稅的最終金額。 退還納稅人從事大型客機研制項目形成的增值稅年末留抵稅額；上述納稅人及其全資子公司的研究、生產、辦公用房和使用的土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。 【關鍵詞】R&D機構購置國產設備【文件名稱】財政部、商務部、國家稅務總局關于繼續實施R&D機構購置設備增值稅政策的公告(財政部公告2021年第91號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于發布R&D機構購置國產設備增值稅退稅管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第6號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，內資R&D機構、外資R&D中心購買的國產設備全額退還增值稅。 【關鍵詞】自主開發制作動漫軟件【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于延長動漫產業增值稅政策的通知(財稅〔2021〕38號)。 【具體規定】2021年5月1日至2021年12月31日，動漫企業增值稅一般納稅人銷售自主研發生產的動漫軟件后，按16%的稅率征收增值稅，實際增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 【關鍵詞】金融機構小微企業貸款利息收入【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知(財稅〔2021〕91號)。 【具體規定】2021年9月1日至2021年12月31日，金融機構向小企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款的利息收入免征增值稅。 【關鍵詞】涉農貸款利息收入簡易計稅【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行涉農貸款增值稅政策的通知(財稅〔2021〕97號)。 【具體規定】2021年7月1日至2021年12月31日，對納入“三農金融部”改革的中國郵政儲蓄銀行分支機構縣支行向農民、農村企業和各類農村組織提供貸款取得的利息收入，可適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。 所得稅【關鍵詞】小型微利企業和個體工商戶【文件名稱】中華人民共和國國家稅務總局關于2021年度小型微利企業和個體工商戶緩繳所得稅有關事項的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第10號)。 【具體規定】2021年5月1日至12月31日，小型微利企業在2021年剩余申報期內申請預繳申報后，可暫緩繳納當期企業所得稅，延期至2021年第一個申報期繳納。 2021年5月1日至2021年12月31日，個體工商戶在辦理2021年剩余報告期個人所得稅經營所得納稅申報后，可暫緩繳納當期個人所得稅，并延期至2021年第一個報告期繳納。 其中，個體工商戶實行簡易申報的，2021年5月1日至12月31日暫不扣除個人所得稅，延遲至2021年第一個申報期。 【關鍵詞】保險保障基金【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知(財稅〔2021〕41號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，中國保險保障基金有限公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的六項收入免征企業所得稅；保險保障基金公司的四類應稅憑證免征印花稅。 【關鍵詞】無形資產研發費用附加扣除【文件名稱】財政部、國家稅務總局、科技部關于提高研發費用稅前扣除比例的通知(財稅〔2021〕99號)。 【具體規定】企業在R&D活動中實際發生的R&D費用，未作為無形資產計入當期損益的，應當根據實際情況予以扣除，然后于2021年1月1日至2021年12月31日按實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。 【關鍵詞】設備、器具抵扣【文件名稱】中華人民共和國國家稅務總局關于設備、器具抵扣實行企業所得稅政策的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第46號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日期間新購設備、器具的單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除，不按年計算折舊。 【關鍵詞】中小企業融資(信用)擔保機構準備金支出【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務總局關于中小企業融資(信用)擔保機構企業所得稅稅前扣除政策的通知(財稅〔2021〕22號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的中小企業融資(信用)擔保機構以不超過當年年末擔保責任余額1%的利率計提的擔保賠償準備金，可在企業所得稅前扣除，上年計提的擔保賠償準備金余額轉為當期收入；符合條件的中小企業融資(信用)擔保機構，允許按照不超過當年擔保費收入50%的比例，扣除企業所得稅前未到期責任準備金，同時將上年計提的未到期責任準備金余額轉為當期收入；中小企業融資(信用)擔保機構實際發生的賠償損失符合稅收法律法規關于資產損失稅前扣除政策的，應當沖減已稅前扣除的擔保賠償準備金，但不得沖減企業所得稅實際稅前扣除。 【關鍵詞】證券行業準備金支出【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務總局關于證券行業準備金支出稅前扣除企業所得稅有關政策問題的通知(財稅〔2021〕23號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，證券行業按照規定比例提取的證券準備和期貨準備，允許在規定限額內用于企業所得稅稅前扣除。 【關鍵詞】廣告費、業務推廣費【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務總局關于廣告費、業務推廣費稅前扣除政策的通知(財稅〔2021〕41號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業發生的不超過當年銷售(營業)收入30%的廣告宣傳、業務推廣費用，可以扣除；超出部分允許結轉并在未來納稅年度扣除。 【關鍵詞】保險公司準備金支出【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務總局關于保險公司準備金支出稅前扣除企業所得稅有關政策問題的通知(財稅〔2021〕114號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，保險公司按規定繳納的四類保險保障基金允許稅前扣除。 保險公司根據國務院財政部門的有關規定提取的未到期責任準備金、人壽保險責任準備金、長期健康保險責任準備金、已報告未決賠款準備金和已報告未決賠款準備金，準予稅前扣除。 保險公司以財政部門提供的保費補貼經營農業保險時，按照不超過財政部門規定的農業保險巨災風險準備金計提比例，在企業所得稅前扣除計提的巨災準備金。 保險公司實際發生的各種保險賠償和給付，應當先從按照規定提取的準備金中沖抵，不足沖抵的，應當在當年稅前扣除。 【關鍵詞】殘疾人專用用品生產裝配【文件名稱】中華人民共和國財政部、民政部國家稅務總局關于殘疾人專用用品生產裝配企業免征企業所得稅的通知(財稅〔2021〕111號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的居民企業生產、裝配殘疾人專用用品免征企業所得稅。 【關鍵詞】西部地區鼓勵類產業【文件名稱】財政部、國家稅務總局海關總署《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)第二條。 【具體規定】2011年1月1日至2021年12月31日，對位于西部地區的鼓勵類工業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。 和財產稅【關鍵詞】企事業單位改制重組【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于繼續支持企事業單位改制重組有關契稅政策的通知(財稅〔2021〕17號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的企業在企業改制、事業單位重組、公司合并、分立、企業破產、資產轉讓、債轉股、轉讓公司股權(股份)等情形下所承擔的土地、房屋權屬免征契稅。 【關鍵詞】企業改制重組【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于繼續實施企業改制重組土地增值稅政策的通知(財稅〔2021〕57號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，企業改制重組涉及的土地增值稅暫不征收。 【關鍵詞】去產能調結構【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于去產能調結構房產稅城鎮土地使用稅政策的通知(財稅〔2021〕107號)。 【具體規定】自2021年10月1日至2021年12月31日，對因減容調結構政策停產停業的企業，自停產停業后次月起免征房產稅和城鎮土地使用稅。 企業享受免稅政策的總期限不超過兩年。 【關鍵詞】小微企業融資【文件名稱】《財政部國家稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2021〕77號)第二條。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，金融機構與小企業、微型企業簽訂的貸款合同免征印花稅。 【關鍵詞】城市公共交通企業購買公共汽車【文件名稱】財政部中華人民共和國國家稅務總局關于城市公共交通企業購買公共汽車免征車輛購置稅的通知(財稅〔2021〕84號)。 【具體規定】2021年1月1日至2021年12月31日，城市公共交通企業購買的公共汽車、有軌電車免征車輛購置稅。 疫情防控類【關鍵詞】疫情防控重點物資生產企業【文件名稱】財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告(2021年財政部國家稅務總局公告第8號) 和《財政部國家稅務總局關于支持疫情防控稅費政策執行期限的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第28號，以下簡稱“28號公告”)。 【具體規定】202 2001年1月1日至12月31日，深圳公司注冊為核公司時，允許疫情防控關鍵物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備一次性計入當期成本，在企業所得稅前扣除；對于2021年受疫情影響較大的困難行業企業發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。 疫情防控重點物資生產企業可按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額；納稅人運輸疫情防控關鍵物資取得的收入免征增值稅；納稅人提供公共交通服務、生活服務，為居民提供生活必需品快遞服務取得的收入，免征增值稅。 【關鍵詞】疫情防控捐贈【文件名稱】財政部、國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2021年第9號)和第28號公告 【具體規定】2021年1月1日至12月31日，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈用于應對新型冠狀病毒肺炎疫情的現金和物品，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。 企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情處理項目，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。 單位和個體工商戶通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關，或者直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈自己生產、加工、購買的貨物，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。 【關鍵詞】疫情防控醫護人員防疫工作者【文件名稱】財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控個人所得稅政策的公告(2021年財政部國家稅務總局公告第10號)和第28號公告 【具體規定】2021年1月1日至12月31日，參加疫情防控工作的醫務人員、防疫工作者按政府規定標準取得的臨時性工作補貼、獎金，免征個人所得稅。 單位發給個人的用于預防新型冠狀病毒引起的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品(不含現金)，不計入工資薪金所得，免征個人所得稅。 其他類◎中華人民共和國財政部、國家稅務總局海關總署關于動漫企業進口動漫開發制作用品稅收政策的通知(財稅管〔2021〕36號)。 ◎中華人民共和國財政部、國家稅務總局海關總署關于鼓勵開展科普進口稅收政策的通知(財稅關〔2021〕6號)。 ◎財政部、海關總署、稅務總局關于新冠肺炎疫情中出口因不可抗力退回貨物稅收規定的公告(財政部、海關總署、稅務總局2021年第41號公告)。 ◎財政部國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告(財政部國家稅務總局公告2021年第61號)。 ◎財政部、國家稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告(2021年財政部、國家稅務總局公告第67號)。 ◎中華人民共和國國家稅務總局財政部關于扶貧搬遷稅收優惠政策的通知(財稅〔2021〕135號)。
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